二、多项选择题
1、答案:ABCD 解析:《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》中采购与付款内部控制监督检查的主要内容。
2、答案:ACD解析:B属于容易引起错弊的内部控制。
3、答案:BC 解析:请购单一般不能事先编号；对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要是为保证所记录的购货都确已收到。
4、答案:ABC 解析:D选项与固定资产的减少无关。
5、答案:BC解析:A不能证明应付账款在资产负债表日存在，D是测试应付账款的完整性。 6、答案:ABCD 解析:本题主要考察应付账款是否在资产负债表上充分披露。 7、答案:ABC解析:应付账款账簿上记录的均是已记账的应付账款。
8、答案:BCD解析:应付账款存在借方余额属于预付账款，不属于应付账款。
9、答案:BD解析:限制选两家公司进行函证，应选期末余额最大（D）以及余额不大但为重要供货人（B，供货额最大，是最重要的供货方）的公司进行函证。
10、答案:ABCD解析:查找未入账的应付账款的程序一般有：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。 11、答案:BCD
解析:对于上市公司，通常应在附注中说明是否欠持有5%以上表决权股份的股东单位账款，说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项上反映资产负债表日后是否偿还。题中欠款同时具备这三个条件，均应披露。 12、答案:ACD
13、答案:BCD 解析:固定资产原值代表着企业的生产能力，它与产品产量之间存在着客观的依存关系：产品产量可能小于生产能力，此时表明固定资产未被充分利用（闲置，B），或生产能力有“水分”（已减少固定资产未在账上处理，D），但一般情况下产品产量不会高于生产能力，除非其增加的固定资产未在账上反映（C），此时，仅从账面上看，为数不多的固定资产难以生产出数量庞大的产品。至于要发现A那样的错误，一般是通过检查被审计单位关于固定资产与低值易耗品的区分标准来进行的。参见教材P219 14、答案:BC解析:A：无论何种方式租入，均须查明是否确属企业需要；D：对于融资租赁固定资产，亦应查明有无久占不用、损坏浪费等现象。
15、答案:BD 解析:A、C均为经营租赁固定资产审计内容。
16、答案:CD 解析:B项中资本化的截止日期不正确，不是“交付使用前”而是“达到预定可使用状态前”。 17、答案:AB 解析:与2004年相比，ABC公司2005年的固定资产所生产的产品产量有所上升，说明账面固定资产少于实际参与生产的固定资产。 18、答案:ABCD
19、答案:AB解析:将固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低与价值恢复前固定资产账面价值之间的差额借记“固定资产减值准备”、贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”。参见教材P228 20、答案:ABCD
21、答案:ACD 解析:对于B中的固定资产，最终应按竣工决算价值入账。 22、答案:ABCD解析:企业会计制度的规定。
23、答案:AC 解析:B应入资本公积；D应计入营业外收入。
24、答案:ABC解析:D属于未来可能取得的资产，既不能确认、计量，又无须披露。
三、判断题
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1、答案:×解析:对ABC公司购货业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试，从而得出ABC公司能确保已发生的购货业务均已记录，是验证完整性，而不是验证评估价或分摊的认定。 2、答案:√解析:会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账后按约定时间付款，应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
3、答案:×解析:付款凭单未附订购单及供应商发票、验收单，会计部将无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等付款凭单一起交给会计部。 4、答案:×解析:虽然固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，但它对企业非常重要，注册会计师应当了解固定资产的保险情况。 5、答案:√
解析:以固定资产明细账为起点，观察固定资产以确定其是否存在。所以命题是正确的。
6、答案:√解析:常规观点：内部控制的健全程度与所需审计证据的数量呈反向变动关系，而审计证据的数量与实质性测试的工作量呈同向变动关系。
7、答案:×解析:审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，这是验证购货业务存在或发生应实施的程序。 8、答案:√
解析:在工作底稿中编制建议调整的重分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产，属于应付账款披露的要点。
9、答案:√ 解析:计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
10、答案:√解析:1500/50000×100%=3%，小于5%，所以在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，故甲、B公司均判断为融资租赁。 11、答案:√ 解析:固定资产改扩建的会计规定。
12、答案:√ 解析:在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。 13、答案:√ 14、答案:×
解析:既然不存在活跃的市场，就很难按照市场价值作为依据。
15、答案:×解析:第二句中的“发生额”应为“发生额的相应凭证”。只有检查凭证的日期，才能判断应付账款的正确的入账时间，从而才能确定是否属于漏计。
16、答案:√解析:固定资产原值、累计折旧、减值准备的对象是完全一致的，都是被审计单位的固定资产。 17、答案:√
四、简答题
1、答案:（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议ABC公司对验收单进行连续编号。
（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票、验收单等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上可能就会出现差错。应建议ABC公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 （3）会计部门月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账按约定时间付款，应建议ABC公司采购部及时将付款交会计部，按约定时间付款。
（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议ABC公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。
（5）仓库管理人员没有编制入库单，建议对于入库的货物仓库保管员应当填制入库单。 2、答案:
通过测试（1），周某能从购货发票上写明的付款单位证实ABC公司对所购入固定资产的所有权，从而证实“权利与义务”认定；同时，周某还可依据购货发票、运输费、安装调试费和保险费等凭证来证实管理当
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局对所购入固定资产的“估计与分摊”认定。
通过测试（2），周某能依据所观察到的固定资产直接证实ABC公司管理当局对固定资产的“存在或发生”认定或“完整性”认定。具体而言，如果观察是以固定资产明细分类账为起点的，可以直接证实“存在或发生”认定；反之，如果观察是以固定资产实物为起点，追查固定资产明细分类账则可直接证实“完整性”认定。
通过测试（3），周某可以依据有关负债的协议、契约，查明固定资产的担保、抵押情况，从而直接证实会计报表中固定资产的“表达与披露”认定。
通过测试（4），周某可以直接证实ABC公司累计折旧项目的“完整性”认定或“估价或分摊”认定。具体地说，如果周某认定ABC公司有关固定资产的预计使用年限超长，则直接可证实累计折旧低估，从而证实公司违反“完整性”认定，而通过对折旧率的复处则可直接证实对累计折旧的“估价或分摊”认定。 3、答案:（1）对于A-130机床，周某应审核相关的采购发票以及ABC公司与丰宁公司签订的购货合同，证实付款方的确是ABC公司。
（2）对新交付使用的办公大楼，应查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭证、保险单等书面文件。
（3）对于融资租赁的生产流水线，周某应验证有关融资租赁合同。
（4）对于投资转入的运输设备，应审阅有关的产权转移文件、运营证件等。
4、答案:（1）注册会计师应关注ABC公司对A设备在2005年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。
（2）公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。
（3）ABC公司购入的设备，应在其达到预定可使用状时转入固定资产，开始计提折旧。所以被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师应建议ABC公司补提折旧。
（4）ABC公司计算的B设备的折旧率不正确。在计算折旧率时未考虑净残值。注册会计师应建议ABC公司调整折旧。 五、综合题 1、答案:
（1）按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。ABC公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。
（2）按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核。ABC公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险。 （3）按照会计制度的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣，再冲减财务费用。据此，ABC公司应作借记应付账款30万元、贷记银行存款27万元、贷记财务费用3万元的会计处理。
（4）应付账款的首要审计目标是完整性，对此，应将那些金额不大、甚至金额为零但往来频繁的供货商作为逐一的函证对象。周某在确定函证对象时，没有考虑到这一标准，属于重要的审计缺陷。 （5）按照会计制度的规定，ABC公司对此电子设备应从投入使用之日起计提折旧。
（6）按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再进行适当调整。
（7）融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间（10年）、剩余租赁期限（4年）和固定资产的尚可使用年限（66年）三者中最短的期限内（4年）计提折旧。
（8）按照会计制度规定，该项装修费用中尚未计提折旧的54万元应计入2004年度的营业外支出。 （9）经营性租赁的固定资产装修费用的折旧年限应当是剩余租赁期与租赁资产尚可使用期限两者中较短者，即10年。在采用直线法折旧的情况下，每年计提的折旧费用为8万元。
（10）按照会计制度规定，因债务重组事项而发生固定资产清理导致的净收益应计资本公积，发生的净损
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失应计入营业外支出。
试题十二答案 一、单项选择题 1、答案:D
2、答案:B解析:1100+100×8.23=1923（万元），固定资产价值按双方确认的价值，外币以合同汇率折合为人民币。
3、答案:B 解析:在验资中，注册会计师仅对本期注册资本实收情况发表意见，该事项不影响本验资报告意见，但注册会计师应当在验资报告意见段后增加说明段对此予以充分披露，提请报告使用者关注该风险。 4、答案:B 解析:A对应于货币资金出资；C对应于实物资产方式的出资：D对应于无形资产方式的出资。 5、答案:A解析:题目中的结论不仅对外商的实物出资，而且对非外商的实物出资也是正确的。
6、答案:B 解析:对以前各期出资情况发表审验意见（A）纯属“多余动作”，C和D属于审验变更验资的程序。
7、答案:A 解析:设立验资时，实物资产无法办理产权转移手续，故A是不存在的。
8、答案:C 解析:根据内部控制审核的含义，它就是指注册会计师接受委托，就ABC公司管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。。
9、答案:D解析:总是的关键是“实际价值”。所投入无形资产“实际价值”可以高于或低于注册资本的20%，但“实际价值”并不一定能全部计入实收资本，也就是说，计入实收资本中的全部无形资产所占比例不能起过20％。但并不妨碍出资者以“实际价值”高于实收资本20%的无形资产出资，只要将超过注册资本20%的部分计入“资本公积”即可。
10、答案:B 解析:A是货币出资应验证的内容：C是以实物出资验证的内容；D是进口实物出资验证的内容。 11、答案:D解析:对已设立企业，但尚未对注册资本的实收或变更情况进行相关的会计处理，注册会计师可以对出资者的出资进行验证，但应将未作会计处理的情况在说明段中进行说明，以明确相关责任。 12、答案:D解析:按规定，有限责任公司变更为股份有限公司的，应当以变更日经审计的净资产为依据折合为股份有限公司的股本。 13、答案:B
14、答案:D解析:内部控制审核是对特定日期（如2004年12月31日）与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，而会计报表审计所涉及的内部控制，是一个特定期间（如一个会计年度）的内部控制，所以A错；对特定期间相关内部控制进行审计核时，应出具长式审核报告，所以B错；注册师对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核时，应当参照《内部控制审核指导意见》进行，所以C错。
15、答案:D解析:当出现注册会计师与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致时，注册会计师应在意见段后增列说明段。
16、答案:A解析:“盈利预测”应由被审核单位承担，“盈利预测审核”应由具备较丰富经验的注册会计师承担。
17、答案:A解析:“全体股东”应改为“管理当局”。
二、多项选择题 1、答案:ABCD
2、答案:BD解析:选项A和C注册会计师应当拒绝出具验资报告。 3、答案:ABD解析:国家规定须进行资产评估的，才会涉及到评估报告
4、答案:ABC 解析:对于增加的注册资本的验资业务，注册会计师仅仅对增加的注册资本发表审验意见，对于以前注册资本实收情况，注册会计师仅具有关注责任，应当在验资报告的意见段之后的说明段中说明进行审验的会计师事务所名称及其验证情况，并说明包括本期在内累积的注册资本实收金额。
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