（6）退货控制
退货控制。有关部门在接到实物入库后，如果发现货物的数量和质量不符合订货单要求。应及时与供货单位联系。对于数量上的短缺，一般要求供货单位补足；对于质量问题，按规定选择是退货还是折让。如果选择退货，采购部门应编制退货通知单．通知供货单位将货物退回，同时将退货凭单，经主管人员审查后，通知会计部门，用以调整应付账款。如果要求供货单位折让，采购部门应在折让金额确定后(通过质检化验)，或者验收时编制正确金额验收单进行结算：或者验收后编制折让凭单，通知会计部门调整应付账款。
五．结论
为健全企业采购业务内部控制，企业应当做到：合理的职责分工。企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。完善的授权审批和审核制度。企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。企业应按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。完善请购与审批制度。企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。采购与验收制度。企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式。机器设备等固定资产的采购应由采购部门、设备管理部门、使用部门共同参与采购。如果采购金额较大，也可采用招投标的方式。企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。付款制度。
9
企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。企业可以建立应付凭单制度，在应付凭单的显著位置注明约定的付款日期，并按付款日期的先后顺序保存应付凭单。监督检查。企业应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。企业监督检查机构或人员应通过实施控制测试和实质性程序检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况；重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象；采购与付款业务授权批准制度的执行情况；重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为；应付账款和预付账款的管理；重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性；有关单据、凭证和文件的使用和保管情况；重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
10
致 谢
历时几个月的时间终于将这篇论文写完，在论文的写作过程中遇到了无数的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下度过了。尤其要感谢我的论文指导老师—杨恒芬教授，她对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助进行论文的修改和改进。在这篇论文的写作过程中，我的导师倾注了极大的关注，她时刻关注着此文写作的进展情况。从论文题目的审定到最初的大纲构架到论文的初具规模，以至最后的修改润饰，无不浸润着她的心血。另外，在校图书馆查找资料的时候，图书馆的老师也给我提供了很多方面的支持与帮助。在此向帮助和指导过我的各位老师表示最衷心的感谢！ 感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予我了很多素材，还在论文的撰写和排版过程中提供热情的帮助。由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师批评指正。
11
参考文献
[1] 财政部.内部会计控制规范——基本规范（试行）.财会(2001)41号. [2] 财政部.内部会计控制规范——采购与付款（试行）.财会(2002)21号. [3]方红星.池国华. 内部控制[M]. 大连：东北财经大学出版社，2014 [4]马琳. 日本企业的质量经营[M]. 北京：中国计量出版社，2002
[5]今井贤一、小宫隆太郎. 现代日本企业制度[M]. 北京：经济学出版社，2005
[6]李三喜、徐荣才. 企业内部控制基本规范的超越与应用[M]. 北京：经济学出版社，2004
[7]卓岏. 整合管理体系运营指南[M]. 北京： 中国标准出版社，2005
[8]蔡伟莉, 企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解.[M]. 上海：立信会计出版社，2012
[9] 李凤鸣, 内部控制学[M]. 北京：北京大学出版社，2002．
12
13
