企业纳税实务习题集 增值税练习、作业： 1、 某印刷厂是增值税一般纳税人，10月份业务如下;
(1) 接受某出版社委托印刷图书5000册，每册收取12元（不含税）；另收运费1000
元。
(2) 印刷挂历1400本，每本收取23.4元（含税）。零售50本；批发给图书城800本
且实行7折优惠，开具增值税发票，销售额和折扣额在同一张发票上并规定5天之内付清所有款项再给予商家5%的折扣。商家如期付款。
(3) 发给本厂职工挂历300本，赠送客户200本。
(4) 为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税）
(5) 购进生产用原料取得专用发票，票上注明的税款13600元。 (6) 购进生产设备一台取得专用发票，票上注明的税款35000元。 (7) 上期未抵扣的进项税额3821.2元。 分析、计算 （1） 当期销项税额 （2） 当期进项税额 （3） 本期应纳增值税税额
2、 某自行车厂是一般纳税人，本期业务如下：
（1） 向当地一专卖店销售自行车1000辆，每辆不含税单价300元。
专卖店一次性付清货款后厂方给予10%的折扣，折扣额开具红字发票入账。
（2） 向外地特约经销点销售500辆，每辆不含税单价300元。支付运输单位8000元运
费，收到运费普通发票，票上注明的运费金额7000元，装卸费1000元。
（3） 逾期仍未收回包装物，押金50000元。
（4） 从小规模纳税人处购进自行车零部件支付80000元，未取得专用发票。
（5）购进自行车零部件原材料支付15000元，取得专用发票，票上注明的税款2550元。
分析、计算：当期销项税额、当期进项税额、本期应纳税额？
3、 某电器商场是一般纳税人，5月购销如下：
（1） 购入空调300台，取得专用发票，票上注明的价款96万元税款16.32万元。
另支付运费1.1万元，运输部门开具了运费普通发票，票上注明的运费1万元，装卸及保险费0.1万元。
（2） 批发空调一批取得销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出，
银行手续办妥，月末款未收到。
（3） 零售空调取得98万元，款已收。 （4） 采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台
旧空调收购价500元。
分析、计算
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（1） 当期销项税额 （2） 当期进项税额 （3） 本期应纳税额 4、小规模纳税人应纳增值税的计算： 应纳税=不含税销售额X征收率
（小规模纳税人应纳增值税的计算）
某食品加工厂是小规模纳税人，2月取得销售收入16960元，直接从农户购入农产品支付6400元，支付运费600元，支付员工工资24600元。该企业应纳增值税多少？A\\960 B\\870 C\\597.6 D\\450
综合练习：
5、 某汽车制造厂，3月业务如下：
（1）2日，外购用于生产W 牌小汽车的钢材一批，款已付，货验收入库，从供货方取得专用发票，票上注明的税款18.7万元。
（2）10日，外购用于装饰本厂办公楼的建材一批，款已付，货验收入库，从供货方取得专用发票，票上注明的税款3.4万元。当月已将该批建材用于办公楼的装饰。
（3）15日，外购用于生产W 牌小汽车的配件一批，款已付，从供货方取得专用发票，票上注明的税款51万元，供货方于3月16日已将该批配件发出，但汽车制造厂3月31日仍未收到该批配件。
（4）19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，收到全部车价款760.5万元（含税）给购车方开具了专用发票。3月31日购车方尚未将该批车提走。 （5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批.车价款300万元（不含税）。汽车制造厂已将该批车发出并向银行办妥托收手续。3月31日汽车制造厂尚未收到该批车款。
已知：小汽车消费税税率5%，增值税税率17%。
分析、计算
第一（1）当期销项税额？
（2）当期进项税额？ （3）本期应纳税额？ 第二 应纳消费税？
6、（进项转出）练习：
某电视机厂一般纳税人，本期业务如下：
（1） 批发给某公司甲型彩电500台，每台不含税售价950元。 （2） 销售给某零售商乙型彩电100台，每台含税售价1404元。 （3） 赠送给某乡村中学丙型彩电10台，每台不含税售价1000元。 （4） 外购机器设备一台价值20万元，取得专用发票，票上注明的税款34000元，
货已验收入库。
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（5） 外购电视机零配件价值5万元，取得专用发票，票上注明的税款8500元，
货已验收入库。其中10000元的配件因质量不合格而退货并收回税款1700元。
（6） 该厂在销售电视机的同时提供对电视机的运输取得运费收入10000元。 分析、计算：
第一（1）当期销项税额？（2）当期进项税额？（3）本期应纳税额？
7、（进项转出）练习：
某公司一般纳税人，以批发零售为主，兼营室内装修，8月业务如下：
(1) 外购商品一批价值234万元（含税），取得专用发票，货已验收入库；从
小规模纳税人处购进商品支付20万元，未取得专用发票。 (2) 当月销售商品取得含税收入351万元。
(3) 当月承揽装修业务取得15万元。（不含税）
(4) 当月因管理不善发生火灾烧毁商品价值达18万元（含税） (5) 已知该公司两大项业务统一核算。
分析、计算：
（1）当期销项税额？（2）当期进项税额？（3）本期应纳税额？
8、（进项转出）练习： 某企业8月份购销业务如下：
（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得专用发票，票上注明的价款23万元，税款3.91万元。另支付运费3万元，取得普通发票。
(2)购进钢材20吨，已验收入库，取得专用发票，票上注明的价款8万元，税款1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，收购凭证上注明的价款42万元。 (4)销售产品一批取得销售收入42万元（不含税）。
(5)用本月外购钢材的20吨及库存的同价钢材20吨修建本企业仓库工程。 (6)上期未抵扣的进项税额1万元。
分析、计算：（1）当期销项税额？（2）当期进项税额？（3）本期应纳税额？
9、某应税消费品，货物价格200美元，外汇牌价1美元=8.5元。关税税率100%，消费税税率5%，增值税税率17%，银行费用率0.2%，外贸代理费用率1.5%。计算：完税价格、关税、消费税、增值税、银行费用、外贸代理费用、口岸交货价格？
10、某企业从韩国进口现代牌小汽车货物价格85万元，运抵海关前支付运费2万元，保险费按货价和运费的3‰确定，其它杂费8000元。已知：关税税率100% 消费税税率40% 增值税税率17%.问：进口环节企业应交何税？各交多少？
11、某外贸公司1月份：
（1）进口小轿车30辆，每辆车价款15万元，运抵我海关前发生的运费9万元，保险费1.38万元。向海关缴纳了相关税款，取得了完税凭证。
（2）公司将小轿车运回本单位支付运输公司运费9万元，取得运输公司开具的普通发票。
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（3）当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并将此作为本公司的固定资产
已知：小轿车的关税税率60% 、 消费税税率8% 、增值税税率17%. 问：进口环节企业应交何税？各交多少？
销售环节企业应交何税？交多少？ 消费税计算方法: （1） 生产销售应税消费品应纳消费税的计算：
应纳消费税=不含税销售额X消费税税率
（2） 视同销售情况下应税消费品应纳消费税的计算：
A:应纳消费税=同类消费品的消费单价X自产自用数量X税率
B：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）/1-消费税税率
应纳消费税=组成计税价格X消费税税率
（3） 委托加工应税消费品应纳消费税的计算：(七方面)
A、委托加工应税消费品的含义
B、委托方是消费税的纳税人，受托方是代扣代缴人，在受托方所在地的税务机关缴纳。
例：甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工成烟丝，甲收回后将一部分烟丝用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙。在这项委托加工烟丝的业务中（1）消费税的（2）代扣代缴人是（3）增值税的纳税人是( )
(A) 甲 (B ) 乙 (C) 丙 (D)甲和丙 (E) 甲和乙。
C、受托方是增值税的纳税人，在计算它的增值税时其代扣代缴的消费税不属于价外费用。
D、委托方加工的应税消费品其消费税纳税义务发生的时间为委托方提货的当天。
E、委托方加工的应税消费品，收回后直接销售的不再交纳消费税（单一环节纳税）。
F、用外购（或委托加工）已税消费品，连续生产销售应税消费品，其已纳税款准予从应纳税额中抵扣。
例：某卷烟长500万元的烟丝，三月领用其中的80%用于生产1000万元的卷烟共100
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