一|应收票据的核算
甲企业2010年4月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100 000元，增值税额为17 000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为4个月、票面利率为6%的商业承兑汇票。 ~·2010年7月1日，甲企业将该应收票据向银行贴现，贴现率为8%。
? 2010年8月1日，由于承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回甲企业，
同时从甲企业将已贴现的票据款划回。 要求：编制甲企业相关业务的会计分录。
二：应收账款的核算
? 甲公司在2010年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明
的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元。为及早收回货款，甲公司和乙公
司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。
? 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录（按总价法核算）
三：坏账准备的核算
1.甲公司应收账项按其年末余额2%计提坏账准备。2010年1月1日，“应收账款”科目
的余额为3 200 000元，“其他应收款”科目的余额为800 000元，“坏账准备”科目的余额为80 000元。甲公司2010年发生有关业务如下：
（1）一张面值为1 200 000元的不带息应收票据到期不能收回。 （2）因供货单位破产已预付的400 000元货款无望收回。 （3）经公司董事会批准，当年核销坏账100 000元。
要求（1）根据上述经济业务编制甲公司的相关会计分录；（2）计算甲公司2010年计提的坏账准备。
2.乙股份有限公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：
? （1）该公司从2009年开始计提坏账准备，当年末应收账款余额为1 000 000元。 ? （2）2010年和2011年年末应收账款余额分别为2 500 000元和2 200 000元， 2010
年和2011年均未发生坏账损失。
? （3）2012年1月，经董事会批准核销一笔坏账损失，金额为180 000元。 ? （4）2012年12月，上述已核销的坏账又收回50 000元。 ? （5）2012年年末应收账款余额为2 000 000元。
? 要求：根据上述经济业务编制乙公司的相关会计分录。
3.甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。2011年8月1日有关账户的期初余额如下：
在途物资 4000元 预付账款——D企业 8000元 委托加工物资—B企业 2000元 周转材料——包装物 5000元 原材料 800000元
（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元）
2011年8月份发生如下经济业务：
（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 （2）3日在途材料全部收到，验收入库。
（3）8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税额为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
（4）10日收到上月委托B企业加工的包装物 ，并验收入库，入库成本为2000元。 （5）13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税额为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
（6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税额为850元，开出银行承兑汇票。
（7）22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税额为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。要求：编制甲工业企业上述经济业务的会计分录。 四：存货练习题
1某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2011年1月份“原材料”科目期初余额40 000元，“材料成本差异”科目期初借方余额4 000元，原材料单位计划成本10元。
? 该工厂1月份发生如下经济业务：
（1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400 元（运费增值税率为7%），材料已验收入库。 （2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。
（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税率为17%），款项用银行存款支付。另支付运费1000 元（运费增值税率为7%），材料已验收入库。 （4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。
要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算本月材料成本差异率（保留两位小数），计算本月发出材料应负担的成本差异并编制相关会计分录；（3）计算月末原材料的实际成本。 作业七1.某批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2011年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元，本月销售折让为2万元；上月该类商品的毛利率为30%。要求：计算2011年10月该类商品月末库存成本。
2.某商店2011年年初库存商品的成本为28万元，售价总额为35万元；当年购入商品的成本为20万元，售价总额为25万元；当年实现的销售收入为42万元。要求：采用零售价法，计算该商店2011年年末库存商品的成本和本年销售成本。
作业八1.北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年9月26日北方公司与南方公司签订销售合同：由北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台，每台1.5万元。 2011年12月31日北方公司库存电子设备13000台，单位成本1.4万元。 2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元。预计销售税费均为每台0.1万元。北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台，每台1.5万元。北方公司于2012年4月6日销售电子设备100台，市场销售价格为每台1.2万元。 货款均已收到。北方公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。 要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。（金额单位用万元表示） 3..甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。假设2009年年末甲种存货的实际成本为200000元，可变现净值为180000元； 2010年年末该存货的预计可变现净值为174000元；2011年年末该存货的预计可变现净值为196000元； 2012年年末该存货的预计可变现净值为202000元。要求：计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。
五：固定资产练习题
1.ABC股份有限公司设备的有关资料如下：
(1) 2000年3月31日，购置一台不需要安装的设备，价值860万元，当即交付使用。 (2)该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求：（1）计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额； (2) 编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
2.丙公司2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2000年12月12日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设
备价款为411万元，增值税为69.87万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求：编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示 ） 2.某企业发生如下经济业务：
（1）2010年1月1日购买需要安装的生产设备一台，价款100万元，增值税额17万元，装卸费17万元，保险费20万元，以银行存款支付。
（2）应付安装工程人员工资23万元。
（3）安装完毕交付生产车间使用。
（4）该设备预计使用10年，预计净残值率为5%。采用直线法计提折旧，假设按年计提。
（5）假设该设备第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到残料变价收入款共计13000元。
要求：编制上述有关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
六：金融资产作业
1.2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元， 2007年6月30日该股票每股市价为7.5元， 2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元， 8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元， 2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录.
2.A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于当日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。 A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.5万元，另支付相关费用20万元。 A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
3.长江公司对外提供季度财务报告。2007年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。 5月10日收到现金股利200万元。 6月30日每股公允价值为9.2元。 9月30日每股公允价值为9.4元。 12月31日每股公允价值为9.3元。
2008年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为9.4元。
要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。
七：长期股权投资作业
1. 2007年1月25日，华联公司以每股3.8元的价格购入N公司股票150000股作为长期股权投资，支付交易费用2600元，采用成本法核算。 2007年3月25日， N公司宣告2006年度股利分配方案，每股分派现金股利0.3元，并于4月20日发放。要求：编制华联公司上述经济业务的会计分录。
2.2001年1月1日，华联公司以每股1.5元的价格购入D公司股票1600万股作为长期股权投资，并支付交易费用12万元。该股份占D公司普通股股份的25%，华联公司采用权益法核算。 2001年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为9000万元。2001年度， D公司报告净收益1500万元；2002年3月10日， D公司宣告2001年度利润分配方案，每股分派现金股利0.1元。要求：编制华联公司上述经济业务的会计分录。
3.A公司于2007年1月1日以银行存款5000万元取得B联营企业30％的股权，采用
权益法核算长期股权投资，2007年1月1日B联营企业可辨认净资产的账面价值为15000万元，公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为4000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。B联营企业其他可辨认资产的账面价值与公允价值相等。2007年度利润表中净利润为1000万元。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 要求：编制2007年1月1日和2007年12月31日有关会计分录。
4.甲股份有限公司( 以下简称甲公司) 2007 年度至2009年度与长期股权投资相关的业
务如下:
( 1) 2007 年1 月1 日, 甲公司以银行存款4000万元取得了乙公司30%的股权, 对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为 9800 万元。投资日, 乙公司除办公楼的账面价值8 000 万元与其公允价值8 500 万元有较大差异外, 其余资产、负债的账面价值与其公允价值变化不大。该办公楼剩余折旧年限为20 年, 预计净残值为0, 按直线法计提折旧。
( 2) 2007 年度, 乙公司实现净利润3 000 万元, 除此之外没有其他所有者权益的活动。
( 3) 2008 年4 月, 乙公司宣告分配利润700 万元, 并于当月发放完毕。
( 4) 2008 年度, 乙公司发生净亏损2 000 万元, 由于可供出售金融资产业务增加资本公积400 万元。
( 5) 2008 年12 月31 日, 甲公司对乙公司投资出现减值的迹象, 甲公司在综合考虑各有关因素的基础上, 估计对乙公司投资的可收回金额为3 950 万元。
( 6) 2009 年1 月25, 甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让, 转让价款3 880 万元, 相关股权手续已办妥, 转让价款已收存银行( 不考虑转让过程发生的相关税费) 。
要求:
( 1) 指出甲公司对乙公司投资应采取何种核算方法。
( 2) 编制与甲公司、乙公司长期股权投资有关的会计分录( 假定不考虑相关税费) 。( “长期股权投资”写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
