09下《会计基础总复习》
一、会计分录题
（一） 销售业务
例1：销售给景山工厂A产品100台，每台价值200元，增值税3400元，收到货款存入银行。
借：银行存款/应收账款/库存现金/ 23400
贷：主营业务收入 A产品 20000 应交税费 应交增值税（销项税额）3400
注1：若销售方收到购买方的商业承兑汇票或银行承兑汇票，则借方用科目 注2：若不考虑增值税，贷方不须用：“应交税费“科目。 注3：若销售不是产品而是材料。贷方则用：“其他业务收入”。分录如下： 借：银行存款
贷：其他业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）
（二） 采购业务
例2：从东山工厂购入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值税500元，款项暂欠，材料已运到但尚未验收入库。 借：物资采购 甲材料 50500
应交税费 应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 东山工厂 59000
注1：若题中直接验收入库，借方则用“原材料”。若将上述材料验收入库， 注2：若开出商业承兑汇票或银行承兑汇票，则借方用“应付票据” 注3：若不考虑增值税，则借方不须用“应交税费”科目。 注4：用银行存款还款时或承兑汇票时。 借：应收账款 东山工厂/应付票据 东山工厂 贷：银行存款 （三） 出差业务
例3：采购员出差以用报销
1、 借款时。采购员李力预借差旅费400元。
借：其他应收款 李力400
贷：库存现金 400
2、 报销时。
采购员李力报销差旅费380元，余款20元退回现金。 借：管理费用380
库存现金 20 贷：其他应收款 李力400
注1：差旅费一定是计入“管理费用”！
注2：采购员李力报销差旅费520元，不足部分用现金20元支付。 借：管理费用 420 贷：其他应收款 李力 400 库存现金 20 注3：在职职工报销医药费，一定是计入“应付福利费”。
“应收票据”。 8500元，运杂费如何做分录？ 59000
59000
在职职工李伟报销医药费用1000元，其中，应由职工个人负担30%，以现金支付。 借：应付福利费 700
贷：库存现金 700
（四） 银行存款或现金支付各种费用
1、 支付水电费问题。以银行存款支付本月水电费4000元，其中厂部用水电费
1000元，车间一般用水电费3000元。 借：制造费用 3000（车间水电费） 管理费用 1000（厂部水电费） 贷：银行存款/库存现金 4000
2、 支付办公费问题。以现金购入厂部办公用品借：管理费用贷：库存现金注：厂部办公费费计入“管理费用”3、 支付子学校经费或违约罚款。以银行存款支付子弟学校经费 借：营业外支出贷：银行存款 注：子弟学校经费或违约罚款，计入“营业外支出”4、 支付广告费或销售相关的费用。以银行存款支付广告费借：营业费用 贷：银行存款注：广告费或销售相关的费用（如销售产品包装费、装卸费等销售费用）部计入“营业费用”5、 预付报刊费。以银行存款预付下季度报刊费或财产保险费借：待摊费用贷：银行存款 注1：预付费用，一般计入“待摊费用” 注2：摊销时。如每月摊销借：管理费用 贷：待摊费用6、 支付税金。以银行存款支付上月应交税金借：应交税费 贷：银行存款 注：若支付的时按照法规定的车船使用税7、 支付工资。以现金 借：应付工资贷：库存现金（五） 生产领用1.生产领用甲材料 借：生产成本贷：原材料（六） 预提银行借款利息、计提折旧、计提盈余公积、计提教育附加费问题1、 预提银行借款利息。预提本月应负担的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用 400
400
；车间办公费、设备维修费用计入“制造费用” 5000
5000
4000 4000
。
1000
1000
500
500 500
2000
2000
30000元发放工资。 30000
30000
10000元。 10000
甲材料 10000
4000
4000
400元。
。 2000元。300元，则借方直用接“管理费用。
。5000元。 4000元。
，全1000元。
”
4000元。
2、 计提折旧。计提车间固定资产折旧10000元，厂部固定资产折旧2000元。
借：制造费用 10000
管理费用 2000
贷：累计折旧 12000元
3、 计提盈余公积。提取盈余公积1200元
借：利润分配 1200
贷：盈余公积 1200
4、 计提教育附加费。计提本月应交教育费附加500元。
借：营业税金及附加 500
贷：其他应交款5、 计提坏账准备。借：管理费用贷：坏账准备 分配或结转问题1、 分配人工费：生产工人资工资6000 （1）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付工资 （2）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费2、 结转制造费用。结转本月发生的制造费用借：生产成本 贷：制造费用3、 结转已完工的生产成本。结转本月完工产品的实成本借：库存商品 贷：生产成本4、 结转已售产品成本。结转本月已销售产品的实成本借：主营业务成本贷：库存商品5、 结转已售材料成本。结转已售材料物资的成本借：其他业务支出贷：原材料6、 结转主营业务收入、其他业务收入、营业外收入例题：月末，将本月实现的主营业务收入营业外收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润 500
20000元，车管理人员工资4000元，厂部管理人员
14%计提职工福利费。 20000
4000 6000 30000
2800 560 840 2400
17760元。
17760
17760
45000元。/生产成品 45000
45000
30000元
30000
/生产成品 30000
1000元。
1000
1000
40000元、其他业务收入2000元结转“本年利润”账户。 40000
5000 2000
47000
5000元、
（七）元。按工资总额的
7、 结转主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、管理费用、营业费用、财
务费用。
例题：月末，将本月发生的主营业务成本30000元、营业费用2000元、其他业务支出2000元、管理费用1000元、财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。
8、 结转应付联营单位利润。结转应付联营单位的利润借：利润分配 （八） 盘盈、盘亏问题1、 盘盈现金（材料）或固定资产。某企业进行现金清查，发现现金溢余经核查，现金溢余原因不明，无法查清，报经批准作营业外收入处理。 （1）盘盈时。借：库存现金 （2）处理时。借：待处理财产损益 2、 盘亏现金（材料）或固定资产。某企业进行现金清查，发现现金短缺经核查，属于出纳员（保管员）责任造成，应由该出纳员赔偿。 （1）借：待处理财产损益 （2）借：其他应收款 1：若处理材料盘亏时是由于计量不准或定额内损耗所造成，则计入“管理费用”借：管理费用贷：待处理财产损益2：若处理材料（固定资产）盘亏时是由于自然灾害，则计入“营业外支出”借：营业外支出借：其他应收款贷：待处理财产损益3：若盘亏已提了折旧的固定资产。某企业在固定资产清查中，发现短缺一台设备，账40000
累计折旧贷：固定资产营业外支出借：本年利润 36000
贷： 主营业务成本 30000 营业费用 2000 其他业务支出 2000 管理费用 1000 财务费用 500 营业外支出 500
500 贷：应付股利500
/原材料/（固定资产） 贷：待处理财产损益 待处理流动 待处理流动（固定）资产损益 贷：营业外收入200
待处理流动（固定）资产损益 贷：库存现金/原材料/固定资产 100
贷：待处理财产损益待处理流动（固定）资产损益 待处理流动资产损益
。
待处理流动（固定）资产损益25000元。经查明，属于非常损失，保险公司同意赔偿 待处理固定资产损益15000
25000 40000
10000
5000
500元。
200 （固定）资产损益 100 100 100
；若有保险
200元。
200 200 100元。
。 10000 注
注公司赔偿，计入“其他应收款” 注面价值元，已提折旧元。 借：待处理财产损益 借：其他应收款
