CO17_标准成本差异分摊流程
1. 流程说明
本流程描述成本核算采用标准成本计算之前提下将成本差异合理分摊之处理过程。
产生成本差异因素有三种：一是标准成本与采购成本之差异；二是实际生产成本与标准成本之差异；三是库存商品标准成本重估后形成差异。其中前二项因采用标准成本核算而引成。 本流程涉及的成本差异科目共有：
1）标准成本差异科目：1431010000材料成本差异、1452010000自制半成品-制造差异、1462010010产成品-自制产品-制造差异、1481010000外购商品-采购价格差异。 2）标准成本重估差异科目：1431020000材料重估差异、1452020000自制半成品-库存重工差异、
1462020010产成品-自制产品-库存重估差异、1481020000外购商品-重估差异。 成本差异分摊必须满足所有存货帐（原材料帐、外购商品帐、产成品帐、半成品帐、在制品帐）关闭后方可进行。
库存商品重估差异由于非经常性产生，故分摊方法建议以存货与销货成本之比例分摊。如果重估差异不大，亦可以一次性计列销货成本。具体视状况选择合理分摊方法即可。分摊分录为：
借：销货成本
贷：相关存货重估差异科目
采用标准成本核算而引起的成本差异分摊步骤如下： 一、 原材料采购差异分摊
第一步 从总帐科目“原材料采购差异金额”中取得期末余额X
第二步 从总帐科目“原材料”中取得期初余额Y0、本期借方发生数Y1、本期贷方发生数Y2 第三步 计算材料分摊差异率
X
原材料分摊差异率K%=
Y0+Y1
第四步 计算应分摊之原材料差异
应分摊之原材料差异=Y2?K%
第五步 会计分录：
借：产品销货成本
贷：原材料-采购差异
二、 自制半成品制造差异
第一步 建立Excel工作底稿，格式如下：
商品大类 01Free Standing 02屏风 03SOHO 04办公椅 05系统柜 06活动柜 07直立柜 08储柜 09主管桌 10主管柜 11会议桌 12简报系列 13办公桌 14沙发 15公共座椅 16茶几 17高隔间 18配件类 合计
期初差异 本期差异转入 B1 X1 B2 X2 B3 X3 B4 X4 B5 X5 B6 X6 B7 X7 B8 X8 B9 X9 B10 X10 B11 X11 B12 X12 B13 X13 B14 X14 B15 X15 B16 X16 B17 X17 B18 X18 B X 本期差异转出 期末差异 说明：1、商品大类以研发部公布为准。2、刚上线时期初差异为零
第二步 月末从CO模块中按商品大类列印自制半成品本期发生的成本差异数，并填入上表中 第三步 从MM模块中按商品大类列印自制半成品期初余额、本期入库成本与本期领出成本，格式如下
商品大类 01Free Standing 02屏风 03SOHO 04办公椅 05系统柜 06活动柜 07直立柜 08储柜 09主管桌 10主管柜 11会议桌 12简报系列 13办公桌 14沙发 15公共座椅 16茶几 17高隔间 18配件类
期初余额 A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 A13 A14 A15 A16 A17 A 本期入库成本 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16 C17 C 本期领出成本 D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 D11 D12 D13 D14 D15 D16 D17 D 期末余额
第四步 计算自制半成品应分摊之差异
B1+X1
Free Standing自制半成品应分摊之差异= ? D1
A1+C1
B2+X2
SOHO自制半成品应分摊之差异= ? D2
A2+C2
其余商品大类分摊同上。
自制半成品应分摊差异合计XX=(1)+(2)+…+(9)
（1）
（2）
第五步 会计分录：
三、 产成品
同自制半成品分摊步骤 四、 外购商品
同原材料分摊步骤
借：产品销货成本
XX
XX
贷：自制半成品-制造差异
2. 流程图
CO17标准成本差异分摊流程1/1按商品大类建立Excel工作底稿自制半成品自制成品从CO模块按商品大类列印自制半成品/成品本期发生的成本差异相关系统报表按商品大类计算成本分摊差异率计算分摊差异额差异调整分录Tcode:FB50成本月末成本差异分摊需求从MM模块按商品大类列印自制半成品/成品期初、本期入库/出库之成本从总帐科目取得原材料、外购半成品、外购商品采购差异余额原材料外购半成品外购成品计算分摊差异率从总帐科目取得原材料、外购半成品、外购商品期初余额、当期借货方发生数计算分摊差异额差异调整分录Tcode:FB50
3. 系统操作
3.1.
计算出成本差异分摊结果后，用人工制作会计凭证。会计凭证输入画面请参照《FI03总帐过帐流程》之操作范例。
操作范例
3.2.
系统菜单及交易代码
会计?财务会计?总分类帐?凭证输入?输入总帐科目凭证 交易代码：FB50
3.3.
无
系统屏幕及栏位解释
