4. 【正确答案】：ABCD【该题针对“可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：ABCD【该题针对“防范措施”知识点进行考核】
6. 【正确答案】：BC【答案解析】：在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。 【该题针对“保密,专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】
三、简答题
1. 【正确答案】：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。
（2）“A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。 （3）“X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业道德守则。
（4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形，注册会计师应该被调离项目组。 （5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性。
【该题针对“可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素”知识点进行考核】 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 一、单项选择题 1.甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是（ ）。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2％ D.甲公司的子公司——丁公司 2.2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是（ ）。
A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生威胁
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生威胁
3.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2009年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（ ）。 A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平
B.ABC会计师事务所不能承接该业务
C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平 D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平
4.如果审计项目组的前任成员加入了审计客户，担任高级管理人员，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，防范措施不包括（ ）。 A.向审计项目组委派经验更丰富的人员
B.在审计过程中，避免与该高级管理人员接触 C.修改审计计划
D.由项目组之外的其他注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作
5.2009年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2010年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2009年度财务报表审计业务，则这种情况下（ ）。 A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2009年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺 D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
6.ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（ ）。 A.一年 B.两年 C.三年 D.四年
7.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（ ）。
A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平
B.会计师事务所不能承接此类服务
C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响 D.将产生自我评价和过度推介不利影响 二、多项选择题
1.如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有（ ）。
A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立
B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题
C.该组织结构不应被视为一个网络 D.该组织结构应被视为一个网络
2.下面列示的各个实体，属于公众利益实体的有（ ）。 A.银行
B.保险公司 C.上市公司 D.小餐厅
3.ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（ ）。
A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的威胁降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定
4.ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学（关系友好），则（ ）。
A.将C调离审计项目组，可以消除威胁或将其降至可接受水平
B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平 D.这种情况下并不会对独立性产生影响
5.某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列（ ）活动通常不被视为管理层职责。 A.对交易进行授权
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B.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
D.负责设计、实施和维护内部控制
6.如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列（ ）情况下，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（包括工资服务和编制财务报表）。
A.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性
B.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性
C.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大
D.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大
7.在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供作为财务报表中会计分录基础的税额计算服务，在这种情况下，会计师事务所（ ）。 A.应当就此与治理层沟通
B.确保该服务只在短期内提供且预期不会重复发生
C.可以安排审计项目组成员提供服务，但是需要安排其他注册会计师复核该人员所做的工作
D.只能安排非审计项目组成员提供服务 8.以下说法中正确的有（ ）。
A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务
B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响
C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其做出雇用决策
D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：C【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。【该题针对“关联实体”知识点进行考核】
2.【正确答案】：B【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对“贷款和担保”知识点进行考核】
3.【正确答案】：B【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。【该题针对“贷款和担保”知识点进行考核】
4.【正确答案】：B【答案解析】：在审计过程中，很多工作都需要与高级管理人员进行沟通，因此选项B的防范措施不可取。【该题针对“独立性”知识点进行考核】
5.【正确答案】：D【答案解析】：如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。【该题针对“独立性，雇佣关系”知识点进行考核】
6.【正确答案】：B【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。【该题针对“对独立性产生不利影响的情形和防范措施，雇佣关系”知识点进行考核】
7.【正确答案】：C【答案解析】：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。【该题针对“税务服务”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：AD【答案解析】：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。【该题针对“网络与网络事务所的定义”知识点进行考核】
2.【正确答案】：ABC【答案解析】：公众利益实体拥有大量和广泛的利益相关者，选项D明显不符合该标准。【该题针对“公众利益实体”知识点进行考核】
3.【正确答案】：BD【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对“独立性，对独立性产生不利影响的情形和防范措施”知识点进行考核】
4.【正确答案】：AC【答案解析】：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组；合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。【该题针对“对独立性产生不利影响的情形和防范措施”知识点进行考核】
5.【正确答案】：BC【答案解析】：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易；跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期；向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。【该题针对“管理层职责”知识点进行考核】
6.【正确答案】：AB【答案解析】：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性； 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。【该题针对“对独立性产生不利影响的情形和防范措施，为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
7.【正确答案】：ABD【答案解析】：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
8.【正确答案】：ABD【答案解析】：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出。【该题针对“管理层职责”知识点进行考核】
第三编 第七章 审计目标 一、单项选择题
1.应当对财务报表的可靠性承担最终责任的是（ ）。 A.注册会计师
B.被审计单位的会计人员 C.财务报表使用者 D.被审计单位管理层
2.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了主营业务收入的相关认定是（ ）。 A.准确性 B.完整性 C.发生
D.计价和分摊
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3.注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是（ ）。 A.发生 B.准确性 C.截止 D.完整性
4.被审计单位厂房于2009年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2009年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（ ）认定。 A.发生 B.存在
C.计价和分摊 D.完整性
5.下列各项中，违反了分类认定的是（ ）。
A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中 B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度 D.将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入
6.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ ）认定。 A.计价和分摊 B.存在和完整性
C.发生及权利和义务 D.分类和可理解性
7.下列各项中，（ ）与收入的截止目标相关。 A.将下年度收入列入本期
B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将利息收入列入营业收入 D.将未曾发生的销售登记入账
8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（ ）。 A.存在
B.计价和分摊 C.分类 D.截止
9.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。 A.存在 B.完整性 C.分类
D.计价和分摊
10.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场 二、多项选择题
1.下列说法中，正确的有（ ）。
A.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任
B.被审计单位治理层监督管理层编制报表的过程，使其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，并对编制财务报表负有直接责任
C.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层和治理层对财务报表的责任会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻 2.以下说法中正确的有（ ）。
A.恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的
B.财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和 C.注册会计师对财务报表实施审计，提供的是合理保证而非绝对保证
D.注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开职业判断 3.以下说法中正确的有（ ）。
A.在财务报表审计中，注册会计师只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，并对这些内部控制发表鉴证意见
B.注册会计师要关注被审计单位违反法规行为，对于影响到财务报表的违反法规行为，注册会计师要对其提供鉴证意见 C.由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证
D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
4.下列说法中不正确的有（ ）。
A.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标
B.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额
C.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况
D.注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定
5.为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（ ）项目的低估有关。 A.应付账款 B.应收账款 C.预收款项 D.预付款项
6.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（ ）。
A.将经营租入的设备作为自有固定资产 B.将融资租入的设备作为自有固定资产
C.将已经营出租的专利权作为自有无形资产 D.受托代销的商品作为企业的存货
7.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，不属于真实性目标的有（ ）。
A.实现的销售是否均已登记入账 B.将下期交易提前到本期入账
C.已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误
D.已记录的交易均已发生
8.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（ ）。
A.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审查 D.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
9.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理层和生产人员
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
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D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
10.下列有关说法中不正确的有（ ）。
A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
B.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证
C.注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的分类和可理解性认定的运用
D.发生和完整性是相反的两个目标，发生目标针对的是被审计单位漏记的交易，完整性目标则针对潜在的高估 三、简答题
1.XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？ （1）检查现行销售价目表 （2）审阅财务报表
（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 管理层的 审计认定 具体审计目标 程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 2.请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表： 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 确认已记录的交易是真实的 准 与交易和事项有关确性 的金额及其他数据已恰当 记录 截 交易和事项已记录止 于正确的会计期间 存 记录的资产、负债和在 所有者权益是存在的 权 确认资产归属于被审利和义务 计单位，负债属于被审计单位的义务
分 财务信息已被恰当类和可理地列报和描述，且披露内 解性 容表述清楚 答案部分 一、单项选择题
1.【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师只是财务报表的审计人，而非财务报表的编制人，选项A不正确；管理层是决策者，财务人员只是执行者，选项B不正确；财务报表使用者主要是利用财务报表作出决策的，不会对其承担责任的，选项C不正确。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
2.【正确答案】：A【答案解析】：甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录得不正确，所以它不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
3.【正确答案】：B【答案解析】：通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。所以最有可能证实的是准确性认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
4.【正确答案】：C【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
5.【正确答案】：D【答案解析】：选项A与存在认定有关；选项B与完整性认定有关；选项C与截止认定有关；选项D与分类认定有关。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
6.【正确答案】：D【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
7.【正确答案】：A【答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项A。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
8.【正确答案】：B【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
9.【正确答案】：D【答案解析】：对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
10.【正确答案】：A【答案解析】：选项A属于“逆向”追查，是证实存在的典型程序；选项B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；选项C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，所以与完整性目标是相关的。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 二、多项选择题
1.【正确答案】：AC【答案解析】：选项B，管理层在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，管理层对编制财务报表负有直接责任；选项D，管理层和治理层对财务报表的责任不会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
2.【正确答案】：ABCD【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
3.【正确答案】：CD【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
4.【正确答案】：ABD【答案解析】：选项A，由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类，本题违反了分类目标；选项B，“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把不应包括的项目计入了财务报表。命题所述的内容是对“完整性”的解释；选项D，检查借款费用的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，是为了证明固定资产的计价和分摊认定，而不是存在认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
5.【正确答案】：AC【答案解析】：一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负债防低估。所以完整性目标主要是针对负
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