★、序： 现金流量表的填报方法
共同学习、参考提高
财务中心：赵希魁
2011年6月10日
1
现金的流量、对企业来讲、就好似人体中的血液，是制约企业经营活动的首要因素，是经营者、投资者和债权人关注的焦点。现金流量表、是财务核算“四大报表”之一。以前、集团虽然已推出了现金流量表，但考虑到该表的特点、其编制的难度很大，我一直认为各公司能把其他的“十余种”报表理解透，能按时、保质报上来，能支持集团的分析和披露相关信息也算可以了。还好、经过前期大家的共同努力，无论是报表的质量、速度都有了长足的提高，大多数公司都能按时、保质、保量把报表完成。特别是近期（集团上市）为“风投公司”进入准备的尽职调查资料，各位战友们做了大量的工作，得到了同行、资深人士的肯定（认为：在民营企业有如此的财务报表种类、制度、流程支持企业核算、是少见的）。让我们感到欣慰，在此、更谢谢各位战友们的努力！。谢谢大家！。
集团要上市，因为“现金流量表”是投资者、债权人关注的焦点、也是必报的表格之一，所以让我们共同着手“真正尝试”该表的填制方法。考虑到该表的编制实属较难，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，等于是重做一套会计分录，加大了同志们的工作量，也缺乏操可作性。因此、希望我们大家暂时能根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，实际上仅根据这两大主表编制出现金流量表是不够准确的，还需要根据总账和明细账获取相关数据、求得相对准确，以达到简单、快速编表的目的。说其简单，其实编报起来还是较难的，这需要我们大家平时做好积累，有一个循序渐进的过程。 根据现金现金流量表编制的准则、结合实践、就现金流量表中的主要项目的确定，提出以下方法及公式，让我们大家共同学习、参考提高。
现 金 流 量 表 表三
编制单位： 年 月 日 单位：元
2
项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量净额 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 注：9行＝51行、 30行＝59行、 财务负责人：
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 金 额 0 0 -358 0 0 0 0 0 0 -567 补 充 资 料 行次 金 额 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：计提的资产损失准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 预提费用增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报费损失 财务费用 投资损失(减：收益) 递延税款贷项(减：借项) 存货的减少(减：增加) 经营性应收项目的减少(减：增加) 经营性应付项目的增加(减：减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入的固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额 减现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 52 51 52 53 54 55 56 57 58 59 -358 327 894 -567 填报：
3
◆、现金流量表编制的步骤
★、建议大家在编制现金流量表时，要按照以下、由易到难、顺序完成编制： 第一步：确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 第二步：确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 第三步：确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
第四步：确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 第五步：确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 第六步：确定汇率变动对现金的影响
一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；327万元 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；894万元
现金及现金等价物的净增加额＝(货币资金期末余额327万元—货币资金期初余额894万元)＋(短期投资期末余额-短期投资期初余额) ＝－567万元；
根据企业会计准则（制度）的规定：现金等价物，是指企业持有的短期内（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性较强、易于转换为已知金额的现金、变动风险很小的投资。根据定义，现金等价物主要指的是“ 短期投资 ” 科目中，符合现金等价物定义的短期债券投资。例如：可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。我集团现在尚未发三个月内到期的短期债券投资，故暂不考虑此因素。现集团正在准备发行集合票据债券、如发生时相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1．吸收投资所收到的现金、20行
＝实收资本增加数（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋资本公积(股本溢价)增加数（资本公积或溢价期末数－资本公积或溢价期初数）＋ 应付债券增加数（应付债券期末数－应付债券期初数）
资本公积是企业从事非营业活动中形成的资本增值，归全体投资者共有。主要主要有以下四种情况：包括资本溢价、接受捐赠、资本折算差额、法定财产重估增值等项目。 （1）、资本溢价
资本溢价是指投资者实际缴入的出资额超过按注册资本和投资比例所确定的其法定出资额的差额。这种出资一般发生在经营期间其他投资者参股，原有投资者单方向增资，原有投资者同时增资等情况。经营者在经营期间，有新的投资者加入时，原有投资者往往要求按其大于法定出资额的数
4
