第四章综合练习参考答案
1、资金筹集业务的核算
（1）借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000 （2）借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 （3）借：固定资产 10 000 贷：实收资本 10 000 （4）借：银行存款 80 000 贷：长期借款 80 000 （5）借：无形资产 200 000 贷：实收资本 200 000 2、供应过程的核算
（1）借：原材料——A材料 30 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35 900 （2）A材料承担运费=600÷（1000+2000）×1000=200 B材料承担运费=600÷（1000+2000）×2000=400 A材料入账价值=10000+200=10200 B材料入账价值=16000+400=16400
借：原材料——A材料 10200 ——B材料 16400
应交税费——应交增值税（进项税额） 4420
贷：银行存款 31020 （3）借：原材料——A材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：应付账款——甲单位 58500 （4）借：原材料——B材料 24520 应交税费——应交增值税（进项税额） 4080
贷：银行存款 20000
应付账款——乙单位 8600
（5）借：原材料——D材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付账款——丙单位 70200 （6）借：应付账款——甲单位 58500 ——乙单位 8600
贷：银行存款 67100 （7）借：在途物资——A材料 51200 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 59700 （8）借：原材料——A材料 51200
贷：在途物资——A材料 51200 （9）借：预付账款——丙单位 200 000
贷：银行存款 200 000 （10）借：原材料——D材料 182 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 36 600 贷：预付账款 200 000
银行存款 13 100
3、生产过程的核算
（1）借：生产成本——M产品 140 000 ——N产品 140 000 制造费用 10 000 管理费用 10 000
贷：原材料——A材料 100 000 ——B材料 200 000 （2）借：库存现金 36 000
贷：银行存款 36 000 （3）借：应付职工薪酬——工资 36 000
贷：库存现金 36 000 （4）借;管理费用 300
贷：库存现金 300
注：对于修理费用，企业中有日常维修费和大修理费两种，会计准则中规定：对车间机器设备的日常维修费用不做详细区分，全部计入“管理费用”，对销售部门设备的维修费计入“销售费用”。
（5）借：制造费用 3000 管理费用 2000
贷：银行存款 5000 （6）借：管理费用 180 贷：库存现金 180 （7）借：制造费用 3000 管理费用 4000 贷：累计折旧 7000 （8）借：制造费用 2000 管理费用 4000 贷：累计折旧 6000 （9）借：生产成本——M产品 10000 ——N产品 15000 制造费用 3000 管理费用 8000
贷：应付职工薪酬——工资 36 000 （10）借：生产成本——M产品 1400 ——N产品 2100 制造费用 420 管理费用 1120
贷：应付职工薪酬——职工福利 5040 （11）借：生产成本——M产品 12000 ——N产品 14400
贷：原材料——D材料 26400
(12)借：制造费用 80 贷：库存现金 80 （13）借：制造费用 700 库存现金 300
贷：其他应收款——王某 1000 （14）制造费用=10000+3000+3000+2000+3000+420+80+700=22200 M产品分配的制造费用=22200÷（10000+15000）×10000=8880 N产品分配的制造费用=22200-8880=13320
借：生产成本——M产品 8880 ——N产品 13320
贷：制造费用 22200 （15）M产品本期生产成本=140000+10000+1400+12000+8880=172280 N产品本期生产成本=140000+15000+2100+14400+13320=184820 因为M产品本期投产全部完工，期初没有在产品，所以， M产品成本=172280
N产品有期初在产品，且本期未全部完工，则
N产品本期完工产品成本=期初+本期发生-期末在产品成本=8000+184820-5000=187820
4、销售过程核算
(1)借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10200
(2) 借：应收账款——丁单位 190200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27 200 银行存款 3 000 （3）借：银行存款 100 000 应收账款——丙单位 65 500
贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15 500
（4）借：预收账款——甲单位 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
借：预收账款——甲单位 9 800 贷：银行存款 9800 （5）借：银行存款 255 700
贷：应收账款——丁单位 190 200 ——丙单位 65 500
（6）注意：虽然在生产环节我们算出了M、N产品的成本，也能算出单位成本，但是，本题中已经给出了M、N产品的单位成本，是已知数，所以，我们就根据题中给出的已知条件来进行成本的结转就可以了。
本期销售M产品300件，单位成本450（已知数），M产品结转成本为300×450=135 000 同理，N 产品结转成本=500×360=180 000
借：主营业务成本 315 000
贷：库存商品——M产品 135 000 ——N产品 180 000
（7）借：银行存款 23400
贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 （8）借：其他业务成本 160 000
贷：原材料 160 000 （9）借：销售费用 50 000
贷：银行存款 50 000 （10）借：销售费用 7000
贷：应付职工薪酬——工资 7000 借：销售费用 980
贷：应付职工薪酬——职工福利 980 （11）借：销售费用 4200
贷：银行存款 4200 （12）借：营业税金及附加 7000
贷：应交税费——应交城建税 4900 ——应交教育费附加 2100 5、财务成果的核算
（1）借：营业外支出 1000
贷：银行存款 1000 （2）借：营业外支出 100 000 贷：银行存款 100 000 （3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000 贷：原材料 3000 水灾是自然灾害，计入营业外支出
借：营业外支出 3000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000 （4）借：银行存款 1170
贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 （5）借：其他业务成本 8000
贷：原材料 8000 （6）
借：主营业务收入 1 200 000 其他业务收入 200 000 营业外收入 3 000 投资收益 25 000
贷：本年利润 1 428 000
