外币交易会计习题 一、判断题
1．呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币，呈报货币必须是计量货币。( ) 2．外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值，其与外币兑换是不同的概念。( )
3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒数。( )
4．在外币折算中可能使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率和平均汇率等。( ) 5．外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外币统账制。( ) 6．“两笔交易观”的要点是将企业的购销交易和外币账款结算视为两笔独立但又相关的业务，其与现行会计惯例相一致。( )
7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法：当期确认法和递延法，递延法更加符合权责发生制。( )
8．外币借款的利息资本化金额应与资产的购建支出挂钩，但是外币专门借款的本金及利息所发生的实际汇兑差额在进行资本化的时候，则不必与资产的购建支出挂钩。( ) 9．当企业涉及以外币计价的交易时，为避免汇率风险可以持有外币期汇合同。( ) 10．对于外币折算，采用交易日的市场汇率或接近交易日的市场汇率相对较为合理。( )
二、单选题
1．银行卖出价一般情况下( )。
A．高于买入价 B．不等于买人价 C．低于买人价 D．比中间价低
2．外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( )。 A．直接标价法 B．间接标价法
C．即期汇率法 D．即期汇率的近似汇率法
3．某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2003年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元：8．25元人民币。5月30日的市场汇率为1美元﹣8．27元人民币。该外币债权6月份发生的汇兑收益为( )万元人民币。 A．﹣40 B．﹣60 C．40 D．60
4．某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元﹣8．23元人民币。投资合同规定汇率为1美元﹣8．25元人民币。另发生运杂费7万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费20万元人民币。该设备的人账价值为( )万元人民币。
A．872 B．852 C．850 D．870
5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2002年3月20 ，该公司自银行购人240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8．26元人民币，当日的市场汇率为1美元﹣8．23元人民币，2002年3月31 El的市场汇率为1美元﹣8．23元人民币。该公司购入的这2400万美元于2002年3月产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A．24 B．48 C．72 D．96
6.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。 A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B．与外国企业发生的以美元计价的销售业务
C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D．与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务
7.企业的外币业务是指以( )进行的款项收付、往来结算及计价等业务。 A．美元 B．记账本位币 C．记账本位币以外的货币 D．港币 8．甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7．6元人民币，款项已经支付，2007年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元一7．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。 A．3 400 B.800 C．10 000 D．4 600 9．某企业对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，该企业本月月初持有40 000美元，月初的市场汇率为1美元=7．2元人民币。本月20日将其中的30 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7．1元人民币，市场汇率为1美元一7．16元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益为( )元。 A．一2 000 B．一l 800 C．一800 D．0
10．某企业12月31日有关外币账户余额如下：(12月31日市场汇率1美元=7．10元人民币)，应收账款8 000美元，58 500元人民币；银行存款35 000美元，256 000元人民币；应付账款5 000美元，36 500元人民币；短期借款2 000美元，14 400元人民币；长期借款(固定资产已交付使用)15 000美元，108 000元人民币。则期末应调整的汇兑损益为()元。 A．3 500 B 6 500 C．一4 600 D．一6 500 三、多选题
1.按我国现行的会计制度的规定，企业发生的外币业务中，哪些业务平时 可能会产生汇兑损益的有( )。
A．外币投入资本业务 B．外币借贷业务
C．企业将外币卖给银行 D．企业从银行买人外币 E．外币购销业务
2.生产经营期间与构建固定资产有关的汇兑损益，可能记入( )科目。 A．在建工程 B．财务费用
C．长期待摊费用 D．开办费 E．营业费用 3．下列项目中属于货币性项目的有( )。
A．银行存款 B．预付账款 C．应收账款 D．库存现金 E．交易性金融负债 4．当期末市场汇率上升时，下列账户中()会发生汇兑损失。 A．应付账款 B．盈余公积 C．应收账款 D．长期借款
5．企业发生外币业务时，外币账户可以采用( )作为折算汇率。 A．买入汇率 B卖出汇率
C．交易发生日的即期汇率
D．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 E．本期平均汇率
6.记账本位币中所指的主要经济环境通常是指企业主要产生和( )。 A．收入现金的环境 B．支出现金的环境 C．交换现金的环境 D．收支现金的环境 7.下列项目中属于即期的近似汇率的是（ ）
A.当期平均汇率 B.记账汇率 C.加权平均汇率 D.年初汇率 E.年末汇率 8. 企业境外经营选定记账本位币时应考虑哪些因素？（ ） A. 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。
B. 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。
C. 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。 D. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 E. 融资活动获得的货币及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 9.下列有关外币交易会计处理的说法不正确的有（ ）。 A. 外币交易会计核算有外币统账制和外币分账制两种方法。 B. 外币统账制是以本国货币作为记账本位币。
C. 外币分账制是在外汇发生交易时直接按照记账本位币进行记账。
D. 外币分账制在资产负债表日按照货币性项目和非货币性项目进行调整。
E. 由于这两种方法的会计核算程序不同，则二者计算出的汇兑差额的结果也不同。 10.汇率标价方法主要有哪些？（ ）
A.直接标价法 B.间接标价法 C.应付标价法 D.应收标价法 E.固定标价法
四、业务处理题
1．嘉实公司于2008年1月1日成立。2008年1月份，该公司发生如下外币交易。
(1)1月1日，向银行借入200万美元的2年期贷款，利率为6％。当日的市场汇率为USD 1＝RMB 7．85。 (2)1月2日，外资合作方投入资本1 000万美元。当日的市场汇率为USD 1＝RMB 7．85。 (3)1月4日，将500万美元出售给银行。银行的报价为买入价USD 1＝RMB 7．85，卖出价USD 1：RMB 7．86。
(4)1月5日向美国A公司进口商品，价款为300万美元。根据与A公司的协议，其中的200元货款将于1月25日支付，其余部分于2月4日支付。当日的市场汇率为USD 1＝RMB 7．848。
(5)1月8日，向美国B公司出口商品，价款为350万美元。其中的贷款100万美元将于1月18日收取，余款于30日后收取。当日的市场汇率为USD 1=RMB 7．846。
(6)1月18日，收到B公司支付的欠款100万美元。当日的市场汇率为USD 1＝RMB 7．852。
(7)1月25日，向A公司支付欠款200万美元。当日的市场汇率为USD1＝RMB 7．849 (8)1月31日，市场汇率为USD 1＝RMB 7．853。嘉实公司对外币业务都按交易日的市场汇率折算。在会计期末，所有的外币货币性资产和负债均按期末汇率进行调整。 要求：编制有关会计分录。
2．海远公司的会计年末为12月31 日，其记账本位币为人民币。2008年12月31 日，其应收账款的余额为RMB 1 917 000，应付账款的余额为RMB 1 200 000，海远公司的会计人员分析了应收账款及应付账款账户，得到以下资料：
应收账款
以人民币标价的应收账款 RMB 750 000 45 000美元的应收账款 351 000 80 000欧元的应收账款 816000 合计 RMB1 917000 应付账款
以人民币标价的应付账款 RMB 200 000
20 000英镑的应付账款 300 000 70 000欧元的应付账款 700000 合计 RMB 1 200 000 2008年12月31日，美元、日元、英镑的汇率分别为100美元＝766．00元人民币、100欧元＝1 040．00元人民币、100英镑＝1 488．00元人民币。
要求：
(1)计算应反映在2008年度损益表上的调整外币货币性账户所产生的汇兑损益。 (2)计算应反映在2008年12月31 H资产负债表上的应收账款及应付账款余额。
(3)假设所有外币应收账款都在2009年收回，作分录记录2009年的收款，收款日的即期汇率为：100美元＝756．OO元人民币、100欧元＝1 028．00元人民币。
(4)假设所有外币应付账款都在2009年偿还，作分录记录2009年的还款，还款日的即期汇率为：100英镑＝1 510．00元人民币、100欧面＝1 031．00元人民币。
五、简述题
1．什么是即期汇率和即期汇率的近似汇率? 2．什么记账本位币?汇兑差额是如何产生的? 3．简述直接标价法与间接标价法。
4．资产负债表日外币货币性项目如何进行会计核算? 5．资产负债表日外币非货币性项目如何进行会计核算?
6．简述企业选定境外经营的记账本位币时应当考虑的主要因素。
