（4） 企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了50万元的福利费、6万元工会经费、8万元职工教育经费。
（5）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元全部作了扣除。 （6）境外所得未作帐务处理，其中：从境外A国分支机构取得税后经营收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。从境外B国分支机构取得税后经营收益30万元，在境外已缴纳了15万元的公司所得税。
假定该企业上述相关发票均经过认证，境外经营收益计算利润和应纳税所得额一致，符合我国税法要求。要求按下列顺序回答问题： （1）计算审核应补缴的流转税（费）总和；
（2）销售产品应调增得收入额；
（3）发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；（4）转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额； （5）福利费等应调增的应纳税所得额； （6）对外捐赠应调增应纳税所得额；
（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数 （8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额； （9）计算2008年该企业应在我国缴纳的企业所得税
5
《税法》试卷一答案
一、判断
1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．√
二、单项选择
1． B 2． A 3． D 4． C 5． B 6． A 7． B 8． A 9． A 10．B 三、多项选择
1． AC 2． BD 3． AD 4． ABC 5． AD 6． AC 7． AD 8． BC 9． AD 10．BD 四、计算题
1．【答案】
纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为
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应当征收增值税。
当期销项税额：39038.97 （元） 当期进项税额：30000元
当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元）
2．【答案】
（1）乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税
在没有乙厂同类消费品价格的情况下，应组成计税价格代收代缴甲厂的消费税。 材料成本=8000香水精+40000酒精+250-220×7% =48234.6（元） 加工费=（2000+1000）÷（1+17%）=2564.1（元） 代收消费税=（48234.6+2564.1） ÷（1-30%）×30% =50798.7÷（1-30%）×30%=21770.87（元） （2）甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税
2000×100元×30%-21770.87×25%=60000-5442.72=54557.28（元） 加工收回后直接销售的不缴纳消费税。 （3）甲化妆品厂当月申报的增值税进项税
=1360+6800+（200+20）×7%+（2000+1000）÷（1+17%）×17%=8611.30（元） （4）甲化妆品厂当月申报的增值税销项税
=10000×（50%+10%+5%）×80元×17%+2000×100元×17%=88400+34000=122400（元）
委托加工收回的产品对外赠送和用于福利等方面，均视同销售计算增值税的销项税。 （5）甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额=122400-8611.30-20000=93788.7（元） 2．【答案】
（1）甲建筑公司应按扣除分包给乙公司后的余额缴纳自身应缴的营业税 甲公司应纳建筑业营业税＝（16000－7000）×3％＝270（万元） （2）甲公司作为总承包人，应代扣乙建筑公司营业税
代扣乙建筑公司营业税＝7000×3％＝210（万元）
（3）房地产开发公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税 房地产公司按销售不动产缴纳营业税＝4000×5％＝200（万元） （4）甲建筑公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税
甲建筑公司按销售不动产缴纳营业税＝（2200-2000）×5％＝10（万元）
4．【答案】
（1）应补缴的流转税（费）总和5.91万元
增值税=（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）×17%-8.5受赠货物进项-2×7％ =14.11-8.5-0.14=5.47万元
城建税和教育费附加=5.47×（5%+3%）=0.44（万元）
（2）销售产品应调增得收入额＝（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）=83万元 （3）发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额 交际应酬费扣除标准：100×60%=60（万元）；限额＝（9000+83+600）×5‰=48.42万元
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交际应酬费超限额51.58（万元）
广告费限额=（9000+83+600）×15%=1452.45（万元），广告费未超限额。 新产品开发费可加计50%扣除,加扣30万元。
所以，发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额 =51.58+（-60×50％）=21.58（万元）
（4）转让股权和捐赠应调增应纳税所得额=70+（50+8.5）=128.5万元 其中70为股权转让收益；50+8.5为受赠收益； （5）福利费限额=300 ×14%=42（万元） 工会经费限额=300×2%=6（万元） 职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元） 三项费用超支 =50-42+8-7.5=8.5（万元） （6）对外捐赠应调增应纳税所得额
调整利润总额=800+83调增销售-0.44城建教育+128.5股权转让和捐赠调账+40÷（1-20%）+（30+15）境外经营利润=1106.06（万元）
捐赠限额=1106.06×12%=132.73（万元） 捐赠超支67.27（万元）
（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数 1106.06+21.58+8.5三项费用+67.27=1203.41（万元） （8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额
来自A国经营收益抵扣税款限额=40÷（1-20%）×25%=12.5（万元） 在A国已纳税款=40÷（1-20%）×20%=10（万元），可扣除10万元。 来自B国经营收益抵扣税款限额=（30+15）×25%=11.25（万元） 在B国纳税15万元超出规定限额，可扣除11.25万元 （9）2006年该企业应缴纳的企业所得税 =1203.41×25%-10-11.25=279.60（万元）
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