（4）1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168，000元。
（5）1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18，000元，税率17%，税额3，060元，以银行存款支付。
（6）1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186，000元，收回入库转账。 （7）1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11，000元，该钢材的进项税额1，870元。
（8）1月29日，销售机床10台，实现销售收入2，760，000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469，200元，收回货款存入银行存款户。
（9）1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198，000元，应退增值税3，366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
（10）红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234，000元，双方作价为260，000元。
（11）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”明细账无余额。 【要求】
（1） 根据上述资料，作出有关会计分录。
（2） 根据会计分录，登记“应交税费—应交增值税”多栏式明细分类账。 （3） 根据上述情况，填制红星机床厂1月份的《增值税纳税申报表》。
（4） 根据“应交税费—应交增值税”明细账的记录，填列“应交增值税明细表”。 解：
(1) 作出会计分录
①借：原材料──铸铁 1880 000
应交税费──应交增值税（进项税额） 319 600
贷：银行存款 2199 600
②借：银行存款 210 000
应交税费──应交增值税（进项税额） 35 700 贷：原材料──铸铁 174 300
③借：原材料──圆钢 360 000
应交税费──应交增值税（进项税额） 61 200 贷：实收资本──红星机床厂 421 200
④借：委托加工物资 168 000
贷：原材料 168 000
⑤借：委托加工物资 18 000
应交税费──应交增值税（进项税额） 3 060
贷：银行存款 21 060
⑥借：原材料 186 000
贷：委托加工物资 186 000
⑦借：待处理财产损溢 12 870
贷：原材料──钢材 11 000 应交税费──应交增值税（进项税额转出） 1 870 ⑧借：银行存款 3 229 200
贷：主营业务收入 2 760 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 469 200 ⑨借：银行存款 201 366
贷：主营业务收入 198 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 3 366 ⑩借：长期股权投资 304 200
贷：主营业务收入 260 000
应交税费──应交增值税（销项税额） 44 200 借：主营业务成本 234 000
贷：产成品──机床 234 000
(11)借：应交税费──应交增值税（销项税额）346 370
贷：应交税费──应交增值税（进项税额） 346 370
（2）登记“应交税金──应交增值税”明细分类账（见图表解3-1） 图表解3-1 单位：元 年 摘 月 日 要 1 1 1 1 1 1 1 1 6 9 11 22 23 29 30 31 319600 -35700 61200 3060 319600 -35700 61200 3060 合 计 税额 税金 税金 应纳税额 1870 469200 -3366 44200 469200 -3366 44200 1870 319600 283900 345100 348160 346290 -122910 -119544 -163744 0 进项 已交减免 借 方 出口抵减进项税内销产品合计 税额 退税 销项 出口额转出 余 额 贷 方 （3）填制《增值税纳税申报表》（见图表解3-2） 图表解3-2
增值税纳税申报表
（适用于一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。 税款所属时间：自 年 月 日 至 年 月 日 填表时间： 年 月 日 微机代码： 金额单位：元
纳税人识别号 纳税人名称 开户银行及帐号 按适用税率征税货物及劳务 应 货物名称 适用税率% 1=2+3 项 目 销 售 额 本月数 （a） 2822000 —— 本年累计数 （b） —— 营业地址 电话号码 税 额 本月数 （c） 510034 —— 本年累计数 （d） —— 红星机床厂 法定代表人姓名 企业登记注册类型
税 机床 17% 小 计 2 3 4=5+6+7 5 6 7 8 9 2822000 2822000 —— —— —— 510034 510034 —— —— —— —— —— 销 货 物 应 税 劳 务 按简易征收办法征税货物 其中：适用6%征收率的货物 项 适用4%征收率的货物 免税货物 出口货物免税销售额 本期进项税额发生额 进项税额转出 其中：免税货物用 项 目 —— —— 本4% 期初存货 年 累计数 本 月 数 合 计 17% 税率 13% 10% 7% 6% 税率 扣除 扣除 征收 征收 已征税款 率 率 率 率 10 11 12 13 14 15 16 348160 1870 1870 348160 1870 1870 —— —— —— —— —— —— 进 非应税项目 项 非正常损失 简易办法征税货物用 免抵退税货物不得抵扣税额 免抵退税货物不予抵扣税额抵减额 期初存货已征税款期末余额 其 他 项 目 销项税额合计 进项税额合计 上期留抵税额 17 —— 18 19 —— 本月数 510034 346290 —— —— —— —— —— — 本年累计数 —— （如果你已委托代理申报人,请20=1c 21=10-11 22 23 授 填写下列资料） 为代理一切税务事宜,现授权 权 (地址) 为本纳税人 的代理申报人,任何与本单位有关的税 本期查补税额抵减上期留抵税 额数 人 往来文件都可寄与此人。 24＝22－23 25 —— —— 声 明 授权人签字： 款 留抵税额净额 免抵退税货物应退税额 计 应抵扣税额合计 算 实际抵扣税额 26=21+24-25 346290 27（如26<20则为26，否则为20） 346290 应纳税额 28=20＋4c－27 163744 申 此纳税申报表是根据《中华人民 共和国增值税暂行条例》的规定填报代扣代缴税额 29
本期应纳税额合计 期末留抵税额 期初未缴税额（多缴为负数） 查补税款应入库（含自查和税务补查） 本期已缴税额 其中：本期应纳税额预缴数 30=28+29 31=26－27 32 33 163744 —— —— 报 的，我确信它是真实、可靠、完整的。 人 声 声明人签字： 34 35 36 37 38 39 —— 明 税 查补税款入库数 清理欠税数 出口专用缴款书本期退回税额 款 本期经审批期初存货已征税款 缴 纳 其中：欠缴税额 抵欠缴增值税款 期末未缴税额（多缴为负数） 40=32+30＋33－34＋38－39 41＝32＋33－34＋35－39 163744 —— —— 本期应补（应退）税额 42（若32〉0， 为30－35，否则为30＋32－35＋38） —— 会计主管签字： 代理申报人签字： 纳税人盖章： 以下由税务机关填写： 收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
（4）填列“应交增值税明细表”（见图表解3-3）
图表解3-3
××年1月 单位：元
项 目 一、应交增值税 1.年初未抵扣数（以负号表示） 2.销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 3.进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 4.期末未抵扣数（用”-“号填制） 二、未交增值税 1. 年初未交数（多交数以负号填列） 2. 本月转入数（多交数以负号填列） 3. 本期已交数 行次 本月数 1 2 3 4 5 8 9 10 11 12 15 16 17 18 510034 1870 348240 本年累计数
