第十二章 企业所得税法
一、单项选择题
1.根据企业所得税法的规定，以下属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.个体工商户 D.国有企业
2.根据企业所得税法的规定，销售货物所得，按照（ ）确定所得来源地。 A.购买方所在地 B.交易活动发生地
C.负担、支付所得的企业所在地 D.所售货物的产地
3.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（ ）。
A.25% B.20% C.15% D.10%
4.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合规定的是（ ）。 A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照签订合同的当天确认收入的实现
5.企业将其因股权分置改革造成原由个人出资而由企业带持有的限售股转让，应按限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（ ），核定为该限售股原值和合理税费。 A.10% B.15% C.20% D.25%
6.根据企业所得税法的规定，以下有关纳税人提供劳务收入的确认，符合规定的是（ ）。 A.广告的制作费应在相关的广告出现于公众面前时确认收入 B.会员费均应在取得会员费时确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 D.为特定客户开发软件的收费，应在完工时一次确认收入
7.某超市为增值税一般纳税人，开展买一赠一活动，顾客购买一双皮鞋，即可获赠一双棉袜。皮鞋零售价为234元，棉袜零售价为11.7元。超市销售一双皮鞋并赠送一双棉袜只收取价款234元，根据企业所得税法的规定，该超市应确认的收入合计（ ）元。 A.190.48 B.200 C.210 D.234
8.根据企业所得税法的规定，非营利组织取得的下列收入中，不属于免税收入的是（ ）。 A.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费
1
B.不征税收入孳生的银行存款利息收入 C.接受其他单位或者个人捐赠的收入 D.因政府购买服务取得的收入
9.某企业2011年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将未到期的国债转让。假设不考虑相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。
A.5 B.13.90 C.50 D.55
10.企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除，这体现了企业所得税税前扣除原则的（ ）。
A.权责发生制原则 B.配比原则 C.确定性原则 D.合理性原则
11.下列各项税金中，在计算企业所得税时，准予计入“营业税金及附加”账户在税前直接扣除的是（ ）。
A.消费税 B.房产税 C.城镇土地使用税 D.车船税
12.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的材料一批，账面成本100万元（进项税已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业按照规定进行申报，则该业务在企业所得税税前可以扣除的损失为（ ）万元。 A.90 B.100 C.107 D.117
13.某居民企业2011年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，职工福利费支出160万元，职工教育经费26万元，工会经费30万元。不考虑其他事项，则2011年该企业计算企业所得税时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.0 B.1.50 C.14 D.15.50
14.某企业2011年4月1日向银行借款300万元用于日常生产经营，年利率为8%，每月末支付当月利息，借款期限为24个月。则该企业在计算2011年企业所得税时准予扣除的利息支出为（ ）万元。
A.6 B.18 C.24 D.48
15.某工业企业2011年4月1日向非金融机构借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2011年4月开始建造，年底仍未完工。已知同期银行同类贷款利率为6%，则该企业在计算2011年企业所得税时准予扣除的利息支出为（ ）万元。 A.0 B.13.50 C.18 D.24
16.某服装厂2011年取得服装销售收入16700万元，出租机器设备取得租金收入300万元；接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元；取得国债利息收入70万元；将外购货物对外捐赠，不含税市价为60万元。当年发生广告费和业务宣传费支出合计2800万元。则该企业当年准予在企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。
A.1680 B.2550 C.2559 D.2576.55
2
17.某工业企业2010年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2011年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2011年准予在企业所得税税前扣除的广告费为（ ）万元。 A.120 B.200 C.280 D.300
18.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（ ）的部分，准予在企业所得税税前扣除。 A.10% B.12% C.25% D.30%
19.根据企业所得税法的规定，下列项目中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（ ）。
A.转让自己使用过的小汽车取得的净收益 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.国债利息收入
D.让渡无形资产使用权取得的收入
20.根据企业所得税税前扣除项目和标准的相关规定，非保险企业发生的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的（ ）计算限额。
A.5% B.10% C.14% D.15%
21.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ ）。 A.企业之间支付的管理费 B.向投资者支付的股息、红利 C.企业之间支付的利息费用
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
22.下表为经税务机关审定的某居民企业7年的应纳税所得额的情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补的规定，则该企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
单位：万元
年度 未弥补亏损前的应纳税所得额 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 -100 10 -20 30 20 30 60 A.7.50 B.10 C.12.50 D.15
23.2011年8月，某企业对其办公楼在未足额提取折旧前进行改扩建，下列有关税务处理的表述不正确的是（ ）。
A.将办公楼推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，计入固定资产清理，不影响重置后办公楼的计税成本
B.将办公楼提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础 C.将办公楼提升功能、增加面积的，从改扩建完工投入使用后的次月起，按照规定计提折旧 D.将办公楼提升功能、增加面积的，如改扩建后的办公楼尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧
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24.某居民企业为增值税一般纳税人，2011年5月31日购进生产设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元。该固定资产预计可使用年限为8年，企业采用直线法按8年计提折旧，预计净残值率5%（已经经过税务机关的认可）。税法规定生产设备最低折旧年限为10年。计算该企业当年企业所得税应纳税所得额时，该生产设备折旧费应调整的金额为（ ）万元。 A.1.10 B.1.39 C.1.46 D.1.63
25.某农场外购一批奶牛支付价款20万元，根据企业所得税法的规定，下列税务处理正确的是（ ）。
A.支付的价款一次性在购进当年的所得税税前扣除 B.可按加速折旧法计算折旧在税前扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧在税前扣除 D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧在税前扣除
26.根据企业所得税法的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。 A.外购房屋的支出
B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 C.租入固定资产的改建支出 D.固定资产的大修理支出
27.甲企业2009年以1000万元投资乙有限责任公司，取得乙公司30%的股权。2012年1月乙公司进行清算，清算时乙公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元。甲企业分得剩余资产2000万元。甲、乙企业均为居民企业。甲企业该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.25 B.250 C.275 D.500
28.根据企业所得税的相关规定，下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的是（ ）。
A.企业库存原材料发生的正常损耗
B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 D.企业因管理不善导致库存商品被盗发生的资产损失
29.2011年9月，A公司以400万元的银行存款以及公允价值为100万元的股权购买B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。有关该业务的税务处理，下列表述正确的是（ ）。 A.A公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为460万元 B.A公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为492万元 C.B公司应确认资产转让所得32万元 D.B公司应确认资产转让所得40万元
30.2011年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，
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