2008年12月31日
借：银行存款 2 060 000
贷：应收账款-债务重组 2 000 000
财务费用 60 000 ( 2 000 000*3%) 6.迅达公司2003年年末以银行存款1203000元购入甲设备一台作为生产用固定资产。预计该设备净残值为3000元，会计折旧与计税折旧均采用直线法，会计折旧年限为5年，计税折旧年限为6年。
迅达公司从2004年开始对甲设备计提折旧，并于2004年年末和2005年年末对甲设备进行减值测试，确定其可收回金额分别为900000元和800000元。 迅达公司2004年和2005年的税前会计利润分别为11000000元和10000000元，适用的所得税税率为25%,假定迅达公司这两年除甲设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。
要求：编制迅达公司2004年、2005年与甲设备的折旧、减值以及所得税有关的会计分录，并列出有关的计算过程。
2004年末
年末计提当年折旧额=（1203000-3000）/5=240 000元 借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000
年末计提减值金额=（1203000-240000）-900000=63 000元 借:资产减值损失 63000
贷：固定资产减值准备 63000 年末确认所得税费用 ⑴确认当期所得税费用
=[11000000+240000-（1203000-3000）/6+63000]*25%=2 775 750元 借：所得税费用--当期所得税费用 2775750 贷：应交税费 2775750 ⑵确认递延所得税费用 年末设备账面价值
=1203000-240000-63000=900 000元 每年计税折旧额
=(1203000-3000)/6=200 000元 年末设备计税基础
=1203000-200000=1 003 000元 年末暂时性差异
=900000-1003000=-103 000元可抵扣 年末“递延所得税资产”账户应有余额 =103000*25%=25 750元
年末应调整“递延所得税资产”账户金额
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=25750-0=25 750元
借：递延所得税资产 25750
贷：所得税费用—递延所得税费用 25750 2005年末
年末计提当年折旧额
=[（1203000-240000-63000）-3000]/4=224 250元 借：制造费用 224 250 贷：累计折旧 224 250 年末账面价值
=1203000-（240000+224250）-63000=675 750元
年末可收回金额为800000元，但不能转回已提的减值准备。不做分录。 年末确认所得税费用 ⑴确认当期所得税费用
=（10000000+224250-200000）*25%=2 506 062.5元
借：所得税费用--当期所得税费用 2 506 062.5 贷：应交税费 2 506 062.5 ⑵确认递延所得税费用 年末设备账面价值
=1203000-（240000+224250）-63000=675 750元 年末设备计税基础
=1203000-200000*2=803 000元 年末暂时性差异
=675750-803000=-127 250元可抵扣 年末“递延所得税资产”账户应有余额 =127250*25%=31 812.5元
年末应调整“递延所得税资产”账户金额 =31812.5-25750=6 062.5元
借：递延所得税资产 6 062.5
贷：所得税费用—递延所得税费用 6 062.5
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