（3）加强收费票据的管理，医院取得的每笔收入均应开具相应的有效票据。特别加强定额、有价凭证的管理，严格凭证的印刷、验收、编号、保管、领发、登记、销号等制度。
（4）各种形式的业务医疗服务、横向医疗联合、咨询服务、体检业务等所取得的收入，均应上交医院财务部门，纳入医院预算管理，各部门不得截留。
五、支出管理 1．管理范围 医院支出是医院在开展业务及其他活动中发生的资金耗费和损失。医院支出包括医疗支出、药品支出、管理费用和其他支出。
2．管理目的 保证医院支出的计划性，根据轻重缓急，合理安排，堵塞漏洞，尽可能做到高效低耗，保证医院预算的实现。
3．管理原则 实行统一领导，分级负责，归口管理。医院各项开支要在单位统一领导下，由财务部门统一安排、掌握和使用。
4．管理责任 （1）财务部门
①负责年度支出预算的编制。
②分别制定财务开支和报销审批程序。
③按照批准的预算安排支出，本着量入为出的原则，严格控制各项支出。 ④严格按照开支标准和开支范围办理各项支出。 ⑤对各类支出进行归口管理，责任落实到各科室。 ⑥划清资金渠道，分别列支。
⑦完善科室成本核算和医疗成本测算工作。 ⑧分析医院支出增减变化原因。 （2）其他部门
①加强科室支出管理，做到支出有计划。 ②有的放矢，节约使用，制止浪费。 ③加强成本意识，讲求经济效益。 5．管理流程（见图7） 职能科室提出计划 否 预算内 院长或院长办公会讨论 追加预算 是 财务科审核 院领导审批 执行 图7
6．考核指标
①满足业务活动需要情况；
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②预算计划下达执行情况； ③成本分析情况。 六、负债管理 1．管理范围 医院负债是医院所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务，反映的是医院资产总额中属于债权人的那部分权益或利益，代表了医院对其债权人所应承担的全部经济责任。医院负债按照债务对象包括内部负债和外部负债。
内部负债包括应付职工工资和应付社会保障金；外部负债包括各类应付账款、预收医疗款、其他应付款和长期应付款等项目。
2．管理目的 划清资金界限，及时清理，控制负债规模，加速资金周转，适当、合理运用负债进行经营。
3．管理原则 适度负债经营，提高经营信誉。 4．管理要点
（1）需要使用银行借款进行投资的项目，进行必要的科学论证，结合医院偿债能力，预测借款规模。
（2）合理利用借款，提高资金周转速度，充分发挥其使用效益，按期归还。 （3）专项借款专款专用，不得用于其他项目。
（4）利用商业信用进行负债经营要注意负债的占用时间，按约偿还。 （5）医院内部负债要及时付款和及时上缴。
（6）根据病人病情和治疗的需要，确定病人预交金额度。 5．考核指标 （1）定性指标
①借入资金使用情况：考核借款使用是否符合借款用途，以及借入资金的使用效果等。
②负债规模控制情况：考核负债规模控制是否合理、负债结构是否合理等。 （2）定量指标
①资产负债率=
资产×100% 负债②流动比率=
流动资产×100%
流动负债速动资产×100%
流动负债③速动比率=
七、净资产管理
医院净资产是指医院资产减去负债后的余额，是医院所有者以及资产占有、使用者依法享有的权益，是医院无偿占用的资源。
1．管理范围 医院净资产包括投资和未分配利润（收支结余）。 2．管理目的 通过加强对净资产的核算和管理，正确反映医院再经营的能力，保全资本，维持和扩大医院业务经营活动。
3．净资产来源及其含义 （1）投资：主办单位或个人投入医院资金、资产评估增值等转入形成的资金。 （2）收支结余：医院在一定时期，各项收入与支出相抵后的余额。 4．管理要点
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（1）投资（分红）变动明细表
（2财务状况说明书（期末结余分析表，应收应付明细表）。 八、财务预算管理与医院财务报告
财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。
1．财务报告组成部门 医院财务报告包括：资产负债表、收入支出总表、投资（分红）变动明细表以及财务状况说明书（期末结余分析表，应收应付明细表）。
（1）资产负债表：资产负债表是反映医院在某一特定日期资产、负债及净资产的总量、构成及其相互关系的财务报表。 （2）收入支出总表：收入支出总表是反映一定时期医院经营活动取得的收入、发生的支出以及收支结余情况的财务报表。
（5）投资（分红）变动明细表：是反映医院在一定时期各项资金增减变动及结余情况的财务报表。
（6）财务状况说明书：财务状况说明书主要说明医院的业务开展情况、结余实现与分配、资金增减与周转、财务收支、财产变动、财务分析评价等情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，期末结余分析，应收应付明细以及其他需要说明的事项。
2．财务报告编制要求
（1）医院必须按照国家统一会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告可分月度、季度、半年度、年度等编制。对外保送的财务报告格式、编制要求、保送期限应当符合国家有关规定；内部使用的财务报告，其格式和要求由苏州三海公司规定。
（2）财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报告数字。
（3）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。
（4）财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章
（5）单位负责人应当保证财务报告真实、完整。 十、财务报告分析
相对于企业的三大基本财务报表，医院的基本报表包括：资产负债表和收入支出总表。
1．资产负债表的阅读和分析 资产负债表由资产、负债和净资产三部分组成，并按左右平衡的帐户式格式编制。三部分之间的数量关系为：资产=负债+净资产。资产类目按资产的流动性由强到弱排列，负债类项目按偿还期限长短和偿债风险大小排列。
（1）资产负债表与财务实力：从资产负债表上看单位的财务实力，主要借助于资产、资本等指标。一般情况下，单位资产和资本规模越大，其财务实力就越强，就越有财务竞争力。其中值得注意的是，资产负债表资产类项目中“待摊费用”、“递延资产”、“待处理财产损失”为单位“虚资产”，在用资产类指标判断单位规模时，最好将其剔除。
（2）资产负债表与财务结构：从资产负债表看财务结构的合理性，就是看单位资产、负债和净资产的分布结构。
资产结构指标：
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现金资产比重=
现金资产
总资产单位应视具体情况确定一个合理的现金储备，对大多数医院来讲，主要是要适当增加现金储备，提高资产的变现能力和支付能力。
应收款项和存货资产比重=
应收款项?存货
总资产应收款项是医院不能及时回笼的资金，而存货过多将影响医院资金的周转速度，导致资金的沉淀和现金的短缺。单位只有保持较低的应收款项和存货比重，才能确保财务的安全性。
负债结构指标：
流动负债比重=
流动负债
负债总额单位的流动负债率应维持在较低的水平。若单位流动负债比重偏高，则一个主要的原因是因流动资金短缺而形成的正常业务经营活动对流动负债的高度依赖。
（3）资产负债表与偿债能力：负债经营成为当前医院经营的一个重要方式，偿债能力则是负债经营的基础。
常用偿债能力指标：
资产负债率=
负债×100% 资产一般认为，当资产负债率在0%~50%之间变化时，为安全区域，表明财务状况良好，经营收益较好，偿债能力较强，对债权人比较安全，对投资者有较好的收益。
流动比率=
流动资产×100%
流动负债流动比率是一个短期偿债能力指标。一般认为适当或理想的流动比率是200%。在计算流动比率时应考虑将“虚资产”及流动资产中的长期资产部分扣除，即流动资产中长期未能收回的应收款项和长期滞留的存货。
速动比率=
速动资产×100%
流动负债 速动资产=流动资产+药品-库存物资-待摊费用
一般认为，速动比率的理想数值是100%，其计算时也应考虑速动资产中的长期资产部分。 （4）资产负债表与营运能力：营运是单位在经营过程中实现资本增值的过程，营运能力直接关系到资本的增值程度。营运能力常用资产的运转周期和增值能力来衡量。
常用营运能力指标：
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