中级会计实务（2016）模拟考试（一） 一、单项选择题 1．下列不符合资产定义的有（ ）。 A.以经营租赁方式租入的设备 B.专利权 C.低值易耗品 D.以融资租赁方式租入的设备 ? 【您的答案】 D【正确答案】 A【答题解析】以经营租赁方式租入的设备不属于企业拥有或控制的资源,不属于企业的资产。【所在章】第三章 固定资产【知识点】固定资产的确认,固定资产的确认 2．甲公司为上市公司，其2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月20日。甲公司在2016年3月20日，向乙公司销售一批商品并确认收入；4月10日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司下列有关该事项的会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.作为资产负债表日后调整事项处理 B.作为资产负债表日后非调整事项处理 C.冲减2016年3月份相关收入、成本和税金等相关项目 D.冲减2016年4月份相关收入、成本和税金等相关项目 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 D【答题解析】此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于2016年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。【所在章】第十九章 资产负债表日后事项【知识点】资产负债表日后事项的概念 3．甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，其中电梯销售价格为180万元，安装费为20万元，增值税税额为34万元。电梯的成本为160万元，电梯安装过程中发生安装费12万元，均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到，安装工作是合同的重要组成部分。下列说法中正确的是（ ）。 A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理 B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元 C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元 D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入200万元 ? 【您的答案】 D【正确答案】 D【答题解析】销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，提供劳务的部分作为提供劳务处理；安装工作是销售商品的重要组成部分，且完工百分比不能确定时，一般应于安装完成并验收合格时才确认销售商品和提供劳务收入。【所在章】第十四章 收入【知识点】同时销售商品和提供劳务的处理 4．企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年营业利润发生变动的是（ ）。 A.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动 B.因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用
C.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额 D.经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用
【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 C【答题解析】可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额计入其他综合收益，不会引起当年度营业利润发生变动，选项C正确；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生的变动，计入公允价值变动损益；因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用，计入管理费用；经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用计入管理费用，所以，选项A、B和D会引起当年营业利润发生变动。【所在章】第十七章 外币折算【知识点】外币财务报表折算的一般原则
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5．乙工业企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中非合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。 A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A【答题解析】购入原材料的实际总成本＝（6000+350+130）×（1-10%）＝5832（元），实际入库数量＝200×（1-10％）＝180（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝5832/180＝32.4（元/公斤）。【所在章】第二章 存货【知识点】存货的初始计量 6．甲公司2015年1月1日发行3年期公司债券，实际收到款项3427.2万元，债券面值为3700万元，到期一次还本付息，票面年利率为10%，实际年利率为12%。假设不考虑其他因素，则2016年12月31日甲公司应付债券的账面价值为（ ）万元。 A.3427.2 B.3478.46 C.4299.08 D.3535.88 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 C【答题解析】2015年12月31日应付债券的账面价值（摊余成本）＝3427.2+3427.2×12%-0＝3838.46（万元），2016年12月31日应付债券的账面价值（摊余成本）＝3838.46＋3838.46×12%-0＝4299.08（万元）。【所在章】第十一章 负债及借款费用【知识点】应付债券 7．甲公司为扩大生产规模，2014年3月份对一条生产线进行改造，该生产线的账面原值为400万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧160万元，未计提减值准备；改造时发生相关支出72万元，涉及被替换部分的账面原值为100万元，9月末生产线改造完成达到预定可使用状态，则甲公司2014年9月份改造后固定资产的入账价值为（ ）万元。 A.312 B.220 C.224 D. 252
【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 【D答题解析】甲公司2014年9月份改良后固定资产入账价值＝（400-160）＋72-（100-100/5×2）＝252（万元）。【所在章】第三章 固定资产【知识点】固定资产的初始计量
8．2016年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资核算，每年年末确认投资收益，2016年12月31日确认投资收益35万元。2016年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（ ）万元。 A.1035 B.1037 C.1065 D.1067
【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 B【答题解析】2016年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本=（1050+2）-（1000×5%-35）=1037（万元）。【所在章】第九章 金融资产【知识点】持有至到期投资
9．甲公司2015年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2015年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，将来实际支付时可予税前扣除的金额为300万元，其余的100万元不允许税前扣除，则2015年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。 A.100 B.400 C.300 D.0
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【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A【答题解析】负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。应付职工薪酬的计税基础＝400－300＝100（万元）。
? 【所在章】第十六章 所得税【知识点】负债的计税基础
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10．下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.持有待售的无形资产按照账面价值与可收回金额孰低进行计量 D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 B【答题解析】当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误；持有待售的无形资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，选项D错误。【所在章】第六章 无形资产【知识点】使用寿命有限的无形资产摊销,无形资产减值测试 11．甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为190万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。 A.200 B.205 C.195 D.190【
【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 C【答题解析】甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=190+5=195（万元）。【所在章】第十一章 负债及借款费用【知识点】长期应付款,长期应付款
12．某股份有限公司记账本位币为人民币，对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2016年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为100万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A.-2 B.-1 C.1 D.2
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【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 C【答题解析】该应付账款7月份应当确认的汇兑损益=100×（6.23-6.22）=1（万元人民币）（汇兑损失）。
? 【所在章】第十七章 外币折算【知识点】外币交易的会计处理,外币交易的会计处理
13．甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元(未计提存货跌价准备)，售价为600万元（不含增值税），2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。 A.200 B.30 C.40 D.20
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【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 B【答题解析】2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产＝(600-400)×(1－40%)×25%＝30(万元)。
? 【所在章】第十六章 所得税【知识点】递延所得税资产的确认和计量,递延所得税,递延所得税资产的确认和计量
14．事业单位取得的下列收入中，期末不转入“事业结余”科目的是（ ）。 A.事业收入 B.上级补助收入 C.其他收入 D.财政补助收入
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? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 D【答题解析】期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入“事业结余”科目，财政补助收入结转入“财政补助结转”科目。 ? 【所在章】第二十一章 事业单位会计【知识点】事业单位会计要素 15．2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（ ）万元。 A.-40 B.-80 C.410 D.460 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A【答题解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额=（-900/5+500/5）×1/2=-40（万元）。【所在章】第十五章 政府补助【知识点】与资产相关的政府补助 二、多项选择题
1．下列项目中，不属于政府补助形式的有（ ）。 A.行政划拨的土地使用权 B.政府与企业间的债务豁免 C.拨入有专项用途的资本性投入款 D.增值税先征后返
【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 B, C【答题解析】政府补助的主要特征有（1）具有无偿性（2）直接取得资产；选项B，政府与企业间的债务豁免，不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助；选项C，拨入有专项用途的资本性投入款，属于互惠交易，不属于政府补助。
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【所在章】第十五章 政府补助【知识点】政府补助的主要形式
2．下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有（ ）。 A.不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量
B.具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当按照账面价值计量 C.涉及多项资产的非货币性资产交换，不具有商业实质，且换入资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
D.涉及多项资产的非货币性资产交换，无论是否具有商业实质，均应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A, B, C【答题解析】涉及多项资产的非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本，选项D不正确。
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【所在章】第七章 非货币性资产交换【知识点】非货币性资产交换的确认和计量原则,公允价值能否可靠计量的判
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