经济法课件--第 八 章 土地增值税法（课件） - 图文

的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元； （2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； （3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元； （4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； （5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； （6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算公司应缴纳的房产税； （2）计算公司应缴纳的营业税： （3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额； （4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目； （6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金 （7）计算公司应缴纳的土地增值税。 【答案】 （1）外商投资企业不适用房产税，所以应缴纳的房产税＝0 （2）应缴纳的营业税＝15000×5%+250×5%＝762.5（万元） （3）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（万元） （4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000+480＝3480（万元） （5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5%+（480+6240÷3）×10%+（3480+4160）×20%＝2298（万元） （6）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝15000×5%＝750（万元） （7）增值额＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（万元） 增值率＝4312÷10688×100%＝40.34%，适用30%的税率 应纳土地增值税＝4312×30%＝1293.60（万元） 本章把握的要点： 1.征税范围 2.扣除项目 3.土地增值税应纳税额计算 4.房地产企业的清算。