论企业利润操纵的成因及对策开题报告 - 图文

论文框架结构： 一、引言 二、利润操纵的动机 （1）共同因素； 1、管理层追求利益最大化； 2、合理避税； 3、《会计准则》自身的局限性。 （2）特殊因素： 1、首次发行上市； 2、维持公司上市资格； 3、达到配股条件。 三、利润操纵的手段 （1）会计方法： 1、提前确认收入、费用或递延费用； 2、潜亏挂账； 3、巨额冲销； 4、利用计提资产减值准备； （2）关联交易方法： 1、关联购销； 2、债务重组； 3、转嫁费用负担； （3）通过会计变更方法： 1、利用存货计价方法的选择； 2、利用应收账款坏账比例变更； 3、利用固定资产折旧方法、使用年限变更； 四、利润操纵防范的对策和建议 (1)完善公司治理结构，优化股权结构； (2)完善会计准则及会计制度； (3)加强会计人员的职业道德教育； (4)加强内部控制制度； (5)完善外部监督体系 五、研究条件和可能存在的问题 主要观点： 关于利润操纵，已经有很多学者研究过，也留下很多文献。根据这些文献，我总结出以下几个观点 首先，某些市场体系参与者的道德观念不够是不可忽视的外部环境因素。中国自改革开放以来，随着市场经济的逐步引入、发展，人们的利益观念、权利观念不断加强，这本是积极效应。但是，在市场和利润的刺激下，某些人的道德水平也会出现滑坡，比如一些企业高管、会计人员为了小集团利益，为了一己之私利，认为做假账是潜规则，于是就任意变更或伪造会计凭证，夸大公司利润，包装会计报表，粉饰企业业绩，致使会计信息严重失真。因此，在市场经济发展过程中出现的一定程度上的道德滑坡，尤其是会计行业内部一定范围内存在的做假账的潜规则，作为一种社会现象和现实问题，是某些上市公司会计利润操纵不可忽视的外部环境。 其次，市场经济起步晚，发展不成熟也是重要的客观原因。当前正处于由计划经济向市场经济的转型过程中，在这个过程中的很多体制、机制都还具有严重的计划性色彩，这就意味着企业发展、管理者业绩认定在一定程度上受到政府部门的影响。于是，某些企业为了上市、发行股票或获得发展资金，某些管理者为了升职、获得更高地位等而不得不通过会计利润操纵来获得主管部门的认可和支持。某些地方政府职能转变还不够到位，有时会出于增加地方政府收入和税收的目的而自觉或不自觉地干预或参与上市公司的经营活动和经济活动，这不利于对企业会计利润操纵的监管，也不利于健康市场秩序的建立。 最后，会计制度不完善、外部监管不得力也是导致会计利润操纵的重要原因。制度是根本性的因素，尤其是会计制度在一定程度上落后于会计实务，使得会计人员在处理一些会计数据、报表、事项时具有很大的主观性和随意性，这为会计利润操纵提供了可能和方便。当然，一些监管部门在工作上的某些缺陷，如对企业会计运行监管不力，监管体系薄弱，监管手段落后，监管人员数量和质量不足，对违规企业处罚不到位，导致造假收益远远大于造假成本，这些因素都是导致上市公司操纵会计利润的重要原因。 至于对策，可以从几个方面来说。一是会计准则方面。只有建立健全的法制体系，切实保证治理利润操纵有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，才能充分发挥法制对企业利润操纵的威慑作用。二是加强社会审计的独立性。企业利润操纵事件的频繁出现，一个重要原因就是CPA在审计过程中的独立性得不到保证。强化会计师事务所等中介机构的独立性，培育其社会公信度，是提高企业会计信息质量的重要环节。三是加大惩罚力度。由于会计造假的预期收益明显大于预期成本，造假的机会成本过于高昂，一定程度上纵容了会计信息失真现象的泛滥。四是加强会计人员的诚信教育。开展会计诚信教育，有利于提高会计人员的公信力水平，促使其形成诚信品质，进行诚信实践活动。大量的利润操纵事件表明，诚信教育应该是一种全方位的系统工程。不仅是会计人员，而且只有全社会形成一种诚信风尚，才能真正遏制企业利润操纵行为的发生。