第四章 消费税会计
一、单项选择题
1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。
A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元
2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。
A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。
A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。
A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（ ）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税
C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（ ）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款
7．纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款
8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）
9．下列项目中征收消费税的有（ ）。
A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款
11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（ ）申报补缴已退的消费税税款。
A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。
A．（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） B．（成本+利润）÷（1－消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）
13．进口应税消费品组成计税价格为（ ）。
A．（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） B．（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率） C．（关税完税价格+关税）×消费税税率 D．（关税完税价格-关税）÷（1-消费税税率） 14．企业销售实现时计提消费税的会计分录（ ）。 A．借：营业税金及附加
贷：应交税费──应交消费税
B．借：应交税费──应交消费税
贷：银行存款 C．借：销售费用
贷：应交税费──应交消费税
D．借：销售费用
贷：银行存款
15．委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录( )。
A．借：委托加工物资
贷：银行存款
B．借：营业税金及附加
贷：银行存款
C．借：应交税费──应交消费税 贷：银行存款
D．借：代扣税金──代扣消费税
贷：银行存款
16．委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品，支付代扣消费税的会计分录( )。
A．借：委托加工物资
贷：银行存款 B．借：营业税金及附加
贷：银行存款
C．借：应交税费──应交消费税
贷：待扣税金──待扣消费税 D．借：代扣税金──代扣消费税
贷：银行存款
17．受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录( )。 A．借：银行存款
贷：应交税费──应交消费税 B．借：应交税费──应交消费税
贷：银行存款
C．借：银行存款
贷：代扣税金──代扣消费税
D．借：代扣税金──代扣消费税
贷：银行存款
18．以收取手续费方式受托代销金银首饰，受托方销售实现时作会计分录（ ）。 A．借：代购代销收入
贷：应交税费──应交消费税
B．借：营业税金及附加
贷：应交税费──应交消费税
C．借：其他业务支出
贷：应交税费──应交消费税
D．借：主营业务收入
贷：应交税费──应交消费税
19．下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ）。 A．化妆品 B．珠宝玉石 C．金银首饰 D．镀金（银）首饰
20．某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（ ）。 （定额税率0.5元/斤，比例税率25%）
A．1000元 B．18500元 C．25000元 D．26000元
21．受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ）。
A．委托方支付原材料时 B．委托方支付加工费时
C．受托方加工完毕交货时 D．受托方加工收回的应税消费品入库时 22．现行消费税的计税依据是指（ ）。 A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额 C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额
23．某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。 A．0.6694万元 B．0.2550万元 C．0.3600万元 D．0.0544万元
24．某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。
A．借：委托加工材料 13 279
贷：银行存款 13 279
B．借：委托加工材料 11 579 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款 13 279
C．借：委托加工材料 10 000
应交税费——应交消费税 1 579 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款 13 279 D．借：生产成本 13 279
贷：银行存款 13 279
25．纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（ ）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。
A．股份制企业 B．中外合资经营企业 C．个体经营者 D．私营企业
26．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A．同类新金银首饰的销售价格 B．实际收取的含增值税的全部价款 C．实际收取的不含增值税的全部价款 D．同期新金银首饰的含税销售价格 27．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。 A．用于广告宣传用的样品白酒 B．用于本企业招待所的卷烟 C．委托加工收回后直接销售的人参酒 D．抵偿债务的汽车轮胎
28．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（ ）。
A．购进时全部扣除 B. 购进入库时扣除 C．出库实耗时扣除 D．销售实耗时扣除 29．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应纳的消费税是（ ）万元。 A．60 B．106.67 C．96 D．1066.67
30．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。
A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品
C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个体经营者加工应税消费品 31．纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
A．应税消费品的平均税率计征 B．应税消费品的最高税率计征 C．应税消费品的不同税率，分别计征 D．应税消费品的最低税率计征
答案：1．C 2．B 3．A 4．B 5．B 6．A 7．C 8．B 9．C 10．C 11．A 12．A 13．A 14．A 15．A 16．D 17．A 18．A 19．C 20．D 21．C 22．A 23．A
24．C 25．C 26．C 27．C 28．C 29．B 30．D 31．B 二、多项选择题
1．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳 D．纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳 2．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的
B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C．受托方负责采购委托方所需原材料的
D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 3．消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。
A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节 D．生产销售环节 4．汽车制造厂生产的小轿车( )不纳消费税。 A．移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的 B．巡回展销的样品
C．提供给上级主管部门使用的
