哈尔滨剑桥学院毕业论文
2 流动资产管理理论概述
2.1 流动资产的定义
流动资产是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，是资产中必不可少的组成部分，包括现金及各种存款，短期投资，营收及预付账款，存货等。企业通过对流动资产的管理,从而确保各项经济活动正常稳定的进行,提升企业对流动资产的管理,让企业在市场竞争中保持活力,维护企业的信誉。
2.2 流动资产管理的概念
流动资产管理是企业经营管理的重要组成部分。它主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等的管理。如果流动资产过多，导致企业资金利用率不高，增加财务负担，会导致企业的盈利能力下降；相反，流动资产不足，则其资金周转不灵，会影响企业经营。企业的流动资产贯穿着企业经营生产的各个环节，并不断地发生着变化，改变其占用形态。经过这种不断的变化过程，来认识流动资产这一特点．有助于企业利用物质运动与价值运动的关系来加强流动资产的管理[4]。
2.3流动资产管理的内容
流动资产是一个企业在经营活动中的重要经济资源，流动资产对整个再生产过程中起到了推动的作用。此外，流动资产管理是企业财务管理中重要的一部分，企业的经营方式及相应的经济措施都会对企业的流动资产产生一定的影响。因此，流动资产管理的好坏对一个企业的竞争与发展的具有至关重要的作用。而流动资产管理则主要是通过对流动资产中的应收账款管理、现金管理和存货管理来实现的。
2.3.1 应收账款管理
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。但该资产本企业无法控制，从而在一定的时间内形成了企业的虚拟资产[5]。只有变成现金后流入企业，企业才能运用，进行加工生产。
4
哈尔滨剑桥学院毕业论文
而该过程时间的多少，对企业经营活动极其效果具有重大的影响。由于为了在激烈的市场竞争中获得优势，扩大市场占有份额，赊销成为企业扩大其市场份额的主要竞争手段，此外，购货方诚信的缺失，故意赊账拖欠账款，导致企业的应收账款难以正常回收。其次，企业本身在管理上也存在这一定的疏忽，企业为了追求一味的市场份额，对购货方的诚信不加以审核，从而导致资金难以收回，从而导致大量应收账款的出现。
为了应对应收账款的日益增多，企业应采用科学合理的管理手段，制定并落实相应的应收账款回收制度，从而确保企业的应收账款走上一条良性循环的发展道路。首先，对购货方的身份背景及信用程度进行考察审核，从而确定是对否该客户进行赊购。其次，建立客户诚信制度和标准。对不同的客户制定不同的制度。例如：赊欠资金的多少，赊欠期限的长短等等，从而是企业的资金风险得以最低，获得企业利润最大化。第三，对应收账款进行日常管理，出现了应收账款，企业就必须围绕“如期全额的收回账款” 这一中心开展工作， 这些工作是否真正的落实并完成， 直接关系到应收账款回收。企业可与业务人员签订相应的回收责任书，落实业务人员的责任，回收账款。同时对收回的货款严格控制，以实际收到的货款金额作为业务人员的考核标准，发放工资及福利待遇， 增强企业员工的风险意识，不随意赊欠，避免导致账款无法回收[6]。
2.3.2 现金管理
现金(cash)，是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是流动资产中流动性最强的资产[7]。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。这些理论性的依据足以证明现金对于企业的重要性[8]。因此，加强对现金的管理必将成为企业发展的重中之重。
但我国现阶段企业现金管理的现状存在着问题。第一，企业外部融资的贷款利率高。据悉，2011年以来民间借贷利率与往年相比较高，七至十天的短期贷款月利率达到百分之七至百分之十，三个月以上的贷款月利率在百分之三至百分之五。企业内部的潜力已经快被挖尽了，但所得销售利润率很低，减去相关费用后，赚的钱都无法偿还贷款利息，企业压缩生产。即便企业从从银行贷到了款，
5
哈尔滨剑桥学院毕业论文
利息费用费用巨大，导致企业的财务面临巨大的风险与压力。而企业现金管理意识不强、现金预算不健全和现金利用率低下等一些列问题[9]。第二，经营现金流量净额小。根据相关数据显示，2011年剔除金融类公司后的2147家公司的半年报显示，经营活动产生的现金净流量合计3529．22亿元，较2010年同期的3761．52亿元下降6．20％。由于劳动力成本不断上升和通货膨胀，上市公司钱紧的现象已经显露无疑了。第三，企业闲置的现金比较多，其中2010年在A股市场通过首次公开募股完成募集资金的344家公司募集资金总共达到4907．23亿元，超募3024．2亿元。根据相关数据可知，到2011年4月底止，344家公司披露的已投入募集资金为2645．015亿元，还有超过2200亿元的空闲资金，其中，5亿至IO亿元的有94家，5亿元以下的有170家，闲置募资超过10亿元的公司有80家。这些公司，2010年的平均流动资产周转率也不到1％，仅为0.93％，平均总资产周转率仅为0．68％。因次，只有加强企业的现金管理意识，加强先进预算，建立健全现金管理系统，提高资金的利用效率从而推动企业的发展。现金管理对企业的发展具有巨大的推动作用，企业必须重视现金的管理，提高现金的利用率，保证现金流的循环发展，才能够更好的提高企业的市场应对能力，使企业获得更大的利润。
2.3.3 存货管理
存货管理就是对企业的存货进行管理。存货管理是将厂商的存货政策和价值链的存货政策进行作业化的综合过程[10]。存货管理主要有三种。反应方法、计划方法和混合方法。反应方法是利用顾客需求，通过配送渠道来拉动产品的配送。计划方法它是按照需求量和产品可得性，主动排定产品在渠道内的运输和分配。混合方法即用逻辑推理将前两种方法进行结合，形成对产品和市场环境作出反应的存货管理理念。完备的存货管理方案将仔细的说明各种政策，说明何时订货、存货以及发货的过程。但存货管理也存在这一些问题。首先，存货的收入和发出，是有真实的记录的。其次，在材料采购，产品销售环节往往是有同一个人完成的，从而导致采购销售环节混乱，甚至出现暗箱操作等。第三，因库存量大，导致大量的流动资金被占用，导致企业流动资金循环难以正常运作。因此，要遵循会计法律法规制度，保证是账务、产品和登录信息的卡片三者相一致。存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，
6
哈尔滨剑桥学院毕业论文
使账务、产品和登录信息的卡片三者相一致。其次加强企业内部监督体系，加强对业务员的素质培训，加强监督，从而避免采购销售环节的错误。第三，在对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将存货分为几个等级，抓住重点存货，控制一般存货，制定理性的存货采购，将存货控制在一定的范围内，防止占有过多流动资金，确保企业现金流的正常运转。
2.4 流动资产管理的特点
流动资产管理具有以下三个特点，第一，变现能力强。流动资产可以在短时间内出售或变卖，从而获取充足的流动资金。第二，形态多样化。流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，经过供应、生产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，最终又变为货币形态。第三，周转速度快。流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将全部价值转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，然后从营业收入中得到补偿。
2.5 流动资产管理的要求
首先，在确保生产经营活动的同时，要确保对资金的充分利用。二者要相互统一来看，推动流动资金管理生产的发展，促进企业生产经营活动的顺利开展。第二，将资产管理和资金管理二者相结合。有利于提高资金的利用率极其效果。第三，将物资运动与资金使用相结合，做到互不赊欠，钱货两清。遵守结算纪律，规范手续，确保企业的生产经营活动有序持久的进行下去。
本章小结
本章首先对企业流动资产定义进行了细致的阐述，让我们了解到企业流动资产的含义及其重要性，并提过企业应该将流动资产放在资产管理的显要位置。而紧接着提出的流动资产管理的概念让我们了解到流动资产管理作为企业管理不可获取的一部分，在企业发展运营过程中起到双刃剑的作用，正确的流动资产管理是企业发展的推动力。通过对流动资产中的应收账款、现金和存货的理解和概述，阐述了流动资产管理的内容，让我们可以从细节入手，直接进入企业流动资产管理的内涵中去，以理论带动理论，理论辅导实际。此章节由浅及深全面讲解了流动资产的含义、概念、内容，通过对这三者的论述，阐明了流动资产管理的特点和要求，对于企业流动资产管理具有重要的导向作用。
7
