黑龙江工程学院本科生毕业论文
信，由于纳税人行为选择而影响的储蓄率、投资率以及其他一些因素是取得经济增长的重要行为。为此，许多国家尤其是发展中国家极为重视税收对经济增长的制约或激励作用。
伴随改革开放的进程，我国税制结构也经历了1983年和1994年两次重大变迁。在传统的计划经济体制下，我国税制结构极为简化，税收政策效应极为有限。在1984年实行利改税及1994年工商税制全面改革以来，我国税制结构及税种结构均发生了全新的、根本性的和全面系统的优化。初步建立了延续至今的适应我国社会主义市场经济体制的税收体系框架，促进了经济发展。深入分析税收作用机制、关注税收如何影响要素投入，从而间接作用于总产出，对我国经济增长和税收的短期波动和长期均衡关系问题的研究，具有重要意义。 1.1.2研究意义及目的
税收与经济增长关系问题是经济学研究的一个重要课题。经济决定税收，税收反作用于经济。一方面，经济增长的规模、速度、质量、结构决定着税收总量、增长速度和税收结构。另一方面，税收作为重要的调控手段，通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济增长产生影响。可以说市场经济越发展，税收与经济增长的关系越密切。在市场经济条件下，税收无疑是应当被有效运用的重要经济手段。如何运用税收手段促进经济增长，在我国还是一个有待深入的重要课题。
本文的研究目的包括，其一是通过研究税收与经济增长的作用机制，来阐述税收与经济增长之间的基本关系理论;其二是在理论研究的基础上，利用计量经济学与统计学的方法，分析我国税收与GDP的相关关系、合理界定我国宏观税率水平以及研究我国税收结构与经济增长的关系;其三是通过理论研究与实证分析，提出促进我国经济增长、优化宏观税负及税收结构的政策建议。
1.2国内外研究述评
1.2.1国外相关研究
国外关于税收与经济增长关系的研究大都集中于两者的基本关系、相互作用机制以及一国的税收负担等方面，由于上世纪30年代经济危机的影响以及“凯恩斯主义”的盛行，西方学者的研究大都侧重于税收对经济的阻碍作用，随着经济的全面复苏，对于税收的积极作用的研究也逐渐深入，在理论分析和实证分析
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方面取得丰硕的成果。
凯恩斯主义的“税收乘数理论”:上世纪30年代凯恩斯主义提出了反映政府增加或减少税收所引起的国民收入变动程度的税收乘数理论。这一理论提出，税收的增加会导致消费和投资需求的下降，一个部门收入的下降又会引起另一个部门收入的下降，如此往复循环，国民收入就会以税收增加的倍数下降，相反，由于减少了税收，使私人消费和投资增加，从而通过乘数影响国民收入增加更多，所以税收对经济的作用具有负的乘数效应。
阿瑟·拉弗的“拉弗曲线”:他指出市场经济条件下，当税收在一定区间内增长时，会促进GDP的增长，然而当税收增长超过一定限度时，会对经济增长产生抑制作用，表现为过高的税率会削弱经济主体经济活动的积极性，减少企业收入，侵蚀了课税的基础，使税源萎缩，还可能促使企业偷逃税收，因此较高的边际税率妨碍了经济活动的水平与增长率。
供给学派认为，在一定条件下，税收负担价格的高低，决定消费与投资、闲暇与工作价格的高低，进而影响人们对消费与投资、闲暇与工作的决策。较高的边际税率妨碍了经济活动的水平和增长率，因而供给学派主张大力削减边际税率。通过减税，不仅可以把闲暇时间和闲暇资金转化为生产要素，而且税收收入也不会减少甚至还会增加。
在实证研究方面，凯斯特和科门迪以63个国家1970-1979年的数据，证明了平均和边际税率对经济活动水平和增长率的影响，提高边际税率对经济活动水平具有负影响。普洛瑟比较了1960-1989年期间24个OECD国家，人均GDP增长率和税收占GDP的比例，计算二者的相关系数后，得出提高平均税率0.05个百分点，会使经济增长率降低0.4个百分点。斯卡利在《Tax Rate,Tax Revenue and Economic Growth》中分析了103个样本国家1960-1980年总税收与经济增长的关系，认为税收占GDP的比重不超过19.3%的国家，经济增长率达到了最大化，而当税收负担大于45%时，经济增长率趋于0，随后是负增长。他还在《The Growth Tax in the United States》中，集中分析了美国1929-1989年经济增长率与联邦、州和地方政府税收占GDP的比重之间的关系，提出这一时期美国最优宏观税负应为21.5%，同时发现在宏观税负超过23%时，美国的实际经济增长率下降。裴登检验了美国1929-1986年宏观生产率与税收的关系，发现政府收入占GDP的比重在达到17%之前上升，能够提升美国经济的生产率，但超过17%将
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降低增长率，即超过某一边界点后，政府对经济增长的贡献率虽为正数，但开始递减。Rosa Capolupo研究了内生经济增长中税收和政府支出的长期关系，税收“取之于民，用之于民”，所以不会导致增长率降到0，以至对经济增长产生消极作用。将税收作为政府投资时，譬如教育事业、人力资本投入等，将会产生另一种积极效应抵消消极效应，此时降低税率反而减少了资本存量(人力资本)，不利于均衡的经济增长。 1.2.2国内相关研究
国内学者从我国税收与经济增长现状出发，运用实证分析的方法对税收与经济增长相关关系进行了广泛的研究。
一些学者通过研究认为，1994年以来我国税收与经济增长的关系具有协调性、一致性。薛薇、张曼通过采用Granger因果检验和协整分析，得出GDP不管在长期还是短期都是拉动我国税收收入增长的Granger原因的结论，进而说明我国税收收入的变化没有脱离GDP，而协整关系的存在更说明了我国税收收入在长期来看仍处于宏观经济系统的长期稳定关系之中。刘建民、宋建军以1994-2004年相关数据为对象进行实证研究，对我国税收增长和经济增长关系作出基本判断:目前我国税收增长处于合理增长范围，税收与经济增长关系基本协调。郝春红(2006)采用协整模型分析了1953-2003年间我国税收与GDP的关系，研究结果表明经济增长与税收增长之间具有高度显著地协整关系，GDP每增长1%,税收收入将增长1.47%。黄永兴(2007)在考虑经济中所存在结构性变化的基础上，基于我国1958-2005年的数据资料，借助状态空间模型构造了一个时变参数计量模型，对工商税收与经济增长间的关系进行了较为系统的实证分析，EG与AEG协积检验表明，变参数模型量测方程残差是平稳的，因此，变参数模型揭示的税收与经济增长的均衡关系确实存在。潘雷驰考虑到1985年的数据较以前有巨大增长，从而形成了一个数据异常点，因此通过对1978-1984年“虚国营企业所得税”进行补值来消除1985年数据异常点的影响。经过相关性和时间序列分析得出1978-2005年间税收与经济总量保持协调增长，而税率却相互独立的结论。刘新利(2009)试图寻找税收与GDP周期关系问题的准确定位，得出当经济下行时，税收慢于经济下行;随着经济的深度下行，税收进入快于经济下行时期:当经济转入上行期时，税收慢于经济的上行速度;随着经济的快速上行，税收进入快于经济增长的时期。
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但是，也有一些学者得出了不同的结论。田志刚、高琳、毛翠英( 2004)对1997-2002年税收增长原因的研究发现我国税收收入增量中有54.9%来自经济因素，而政策因素与征管因素整合比重高达45.1，我国税收快速增长依赖于诸多非经济因素的支撑，税收增长与经济增长的脱离程度较大。李吟鹤(2006)采用一元回归，基于我国1995-2004年的原始数据，分别对税收与经济总量、经济增长率的关系进行了分析，得出经济是税收的基础，税收与经济形势密切相关，但税收增长与经济增长率之间关系不大的结论。胡怡建、潘雷驰(2007)运用1978-2006年调整后的可税GDP增长率、实际GDP增长率、调整后的税收增长率和实际税收增长率作相关性分析，发现都不显著;但发现税收政策与实际和调整后的税收增长率都显著相关，税收政策对税收增长具有显著解释力。温小丽(2010) 通过建立误差修正模型ECM，对以往学者提出的“税收与经济科长同步”的理论做出调整，从长期与短期两个方面来分析税收与GDP增长之间的关系，得出长期内我国税收增长慢于GDP增长速度，短期内，当经济处于繁荣阶段时税收增长速度快说明经济运行效益好，反之，税收增长速度会低于GDP增速。 1.3研究方法
本文主要采用实证和规范研究相结合的研究方法，以实证研究为主。其中，实证研究是描述经济中的事实和行为“是什么”，它本身不带价值判断，而是客观地说明现实中的经济关系怎样，人们的行为怎样，各种经济变量以怎样的方式相互联系。规范研究涉及到伦理和价值判断，是回答“应该怎么样”类问题的。本文第四章对我国税收与经济增长的相关性进行了实证研究。在实证研究中，以1984年全面税制改革为分界点，考虑到数据结构变化因素，对我国1953-2009年的数据进行变结构协整分析，并通过广义最小二乘法、误差修正模型、单位根检验、线性回归等方法，对我国宏观税负、税收结构与经济增长关系进行分析，揭示经济发展与税收之间的内在关系及相互作用的机制。
本文还采用了定性与定量分析相结合的方法，突出定量分析。在定性分析的前提下，通过定量分析描述了税收与经济总量发展现状，以及税收增长与经济增长的增量现状。除此之外，本文以财政学、西方经济学、统计学等学科的研究成果为理论基础，吸取了这些学科中具有参考价值的内容，从不同角度对税收与经济增长做出全面分析。
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