成本 辅助生产 成本 制造費用 管理费用 合计
小计 供电车间 机修车间 基本生产车间 行政管理部门 （4） （7） （8） （9） （10） 财会专业综合理论试卷第6页(共11页)
题44-3表 辅助生产费用分配表
(直接分配法) 数量单位:度、小时
三江公司 2017 年9 月 金额单位:元
辅助生产车间名称 待分配辅助生产费用 供应辅助生产车间以外的劳务数量 费用分配率 供电车间 机修车间 基本生产成本 甲产品 乙产品 制造费用 管理费用 合计 机修车间 供电度数 (11) 500 28720 12980 1800 2500 46500
供电费用 （12） （13） （14） （15） 供电车间 修理工时 （16） 30 980 220 1230 修理费用 （17） （18） （19） 合计 （20） 9
题44-4表 制造费用分配表
车间名称:基本生产车间 2017 年9 月 金额单位:元
应借账户 基本生产成本 合计 甲产品 乙产品 生产工时 分配率 （21） 分配金额 （22） （23） （24）
题44-5
表
产品成本计算单
产品名称:甲产品 2017 年9 月 金额单位:元 本月完工数量:200件 月末在产品数量:50件 月末在产品完工程度:60%
项目 期初在产品成本 本月生产费用 完工产品成本 月末在产品成本
直接材料 （25） （29） 燃料及动力 （26） （30） 直接人工 （27） （31） 制造费用 （28） （32） 合计 财会专业综合理论试卷第7页(共11页)
五、实务题(本大题共4小题，共90分)
45.(16分)[资料] 宏华公司为上市公司。从市场购人 A公司发行的债券并确认为交易性金融 资产。有关资料如下:
(1)2016年7月1口，购入A公司情券5200000(其中包含已到期但尚来领取的债券利。息125000元) ，另支付交易费用70000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额4200元。该债券面值为5000000元，剩余期限为2年，，票面利率为5%，每半年 付 息一 次。
(2) 2016 年7月20日，收到A 公司债券利息125 000 元。
(3)2016年12 月31日，购入的A公司债券市价变动，债券市价总额为5 750 000元。 (4)2016年12 月31日，确认A公司债券的利息收入 (5)2017 年1月20 日，收到A公司债券利息。
(6)2017年6月30 日，购人的A公司债券市价变动，债春市价总5 050 000元 (7)2017年6 月30 日，确认A公司债券的利息收入。
(8) 2017年7 月15 日，出售持有的A公司債券，共收5 350 000元
[要求]根据上达贸料，编制相关的会计分录( 假定优券利息不考思相关税费，款现收付均以“银行行款”账户结算；“交易性金融资产“应写出必费的明细科目，答案中的金额单位以 元表示)。
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46.(21分)[资料]华安公司为增值税一般纳税人2017 年8月1日开始自行建造一仓库。有 关资料如下:
(1)购入为工程准备的各种物资200 00元增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 000 元，款项以银行存款文付
(2)实际领用工程物资80%，剩余物资转作企业生产用原材料。
(3)领用企业自制半成品一批(通过“自制半成品”核算)，实际成木为10000元,相关进项税额为1700 元。
(4)分配工程人员工资30 000 元。
(5)企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10 000元
(6)文付其他货用并取得增值税专用发票，注明安装费20 000元，税率11%，款项以银行 存款支付。
(7)工程于2017年11月15 日完工并达到预定可使用状态。
[要求]根据上述资料，编制相关的会计分录(“应交税费”应写出必要的明细科目;答案中的金额单位以元表示)，
47.(21分)[资料]海鑫公司主营某仪器，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材 料采用实际成木法进行日常核算。该公司2017年9月30 日“应交税费一- 一应交增值税”借方余额为10 000 元，该借方余额均可用于抵扣下月的销项税额。10 月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)5 口，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为6 000元，规定的和除率为 13%、货物尚永到达，价款已通过银行存款支付。 财会专业综合理论试卷第8页(共11页)
（2）10日，委托B公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰，加工物资收回后将续用于生产应税消费品）。该材料成本为300 000元，加工费用为50 000元，由B公司代收代缴的消费税为15 000元。加工费用尚未支付。
（3）16日，销售部门为外单位修理机器设备，款项已收到并存入银行。开具的增值税专用发票上注明的修理费用为200 000元，增值税税额为34 000元。
（4）21日，因管理不善，丢失一批（属于一般经营损失）。该批原材料的实际成本为15 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2 550元
（5）25日，以自产的仪器对外捐赠，该批产品的实际成本为100 000元，售价为180 000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30600元。 （6）31日，用银行存款预交本月增值税5000元。 （7）31日，转出未交增值税或多交增值税。
[要求]根据上述资料。编制相关的会计分录（“应交税费”应写出必要的明细科目；答案中的金额单位以元表示）
48.（32分）[资料]大同公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。假定已售商品均符合收入确认条件，销售成本在确认收入时逐笔结转。所得税税率为25%。该公司2017年1月发生如下经济业务：
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（1）3日，向光明公司销售商品一批，该公司的标价为900 000元，成本为700 000元，由于成批销售，给予光明公司10%的商业折扣，销售合同中规定付款条件为2/10,1/20,N/30.计算现金折扣时不考虑增值税，商品于当日发出。
（2）5日，将上年的购买的一项专利权转让给北方公司，开具增值税专用发票，注明的价款为600 000元，增值税税率为6%，收到银行承兑汇票一张。该专利权成本为800 000元，已摊销300 000元。
（3）6日，职工食堂领用自产应税消费品一批，该消费品成本15 000元，市场价格20 000元，适用消费品税率为10%。
（4）9日，因排放污水被环保部门罚款5000元，以银行存款支付。 （5）12日，收到上年末已确认的国债利息收入6000元，存入银行。
（6）15日，以银行存款支付已售产品的保险费用5300元（含税），保险费适用的增值税率为6%。
（7）20日，情致本月3日光明公司的购货款，存入银行。
（8）25日，财产清查中发现帐外设备一台，该设备重置成本为20 000元，假定该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。 （9）31日，结转本月各损益类科目（所得税费用除外）。 （10）31日，计提本月应交所得税，结转所得税费用。
[要求] 根据上述资料，编制相关的会计分录，计算本月应纳税所得额，并列出计算过程（“应交税费”应写出必要的明细科目；答案中的金额单位以元表示）。
财会专业综合理论试卷第9页(共11页)
六、综合分析题(本大题县3小题，共60分)
49．(21分)[资料] 2017年5月，某市财政局对天龙公司进行会计执法检查时发现以下情况:
(1)2016 年3月，公司人事经理刘某报销办公费用，所提供的原始凭证金额有涂改; (2)2016年4 月，财务科长张某指定出纳小李兼管存货明细账的登记工作， (3)2016 年5月，经公司负责人批准。某业务往来单位因工作需要查阅了2015年的相关会 计档案，复制了相关原始凭证，并办理了登记手续:
(4)2016年8月，公司领导要求财务科从销售下脚忘废料收列的现金中直接支取5 000元用于职工福利，
(5)2016 年12 月，经董事会研究决定，公司今后对外报送的财务会计报告由财务经理和总会计师签字盖章后报出，
(6)2016年末，种种迹象表明，该公司亏损已成定局。根据公司董事长的意图，财务经理要 求财务科在账薄上采取“技术手段”进行处理、确保完成年度盈利50 万元的日标任务。
[要求]根据以上资料，回答下列问题，并 做必要的分析说明: (I )人事经理刘某提供的原始凭证是否符合法律规定? 说明理由。
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