C．重大会计估计变更产生的风险 D. 重大会计政策变更产生的风险
58.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（C ）。 A．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B．分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
C．考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案
D．在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解 59．以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是(A )。 A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款
60．在对询证函的以下处理方法中，正确的是（A） A．在粘封询证函时进行统一编号
B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C．有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D．有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。 61.应付款项实质性分析程序的内容不包括（B）。
A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因 B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性 E. 计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析
62.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是(B )。 A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
63注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在(B )情况。
A.存货成本项目发生变动 B.存货盘存制度发生变动 C.销售额发生大幅度变动 D.存货核算方法发生变动 64.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（C ）。 A．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
B．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
C．按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围 D．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法
65. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（B）。 A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备 B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表 D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认
66. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（C ）。 A．实地盘点投资证券 B．获取被审计单位管理当局声明
C．向代保管机构发函询证 D．逐笔检查被审计单位相关会计记录
67. 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（D）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作
二、多项选择题
1.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述正确的有（ ACD ）。 A.实质上的独立性是一种内心状态 B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性
C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师 D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求 2.下列职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，属于自我评价威胁的情形有（答案：BCD ）。 A.甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管
B.乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告 C.丙注册会计师最近曾是审计客户的财务经理 D.丁注册会计师担任审计客户的独立董事
3. ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁采取的防范措施有（答案：ABCD ）。
A.征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通 B.如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托 C.在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 D.向甲注册会计师提供第二次意见的复印件 4.下列描述中，不正确的有（BCD ）。
5
A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场 B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密 D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于产生自我评价威胁的情形
5.下列关于审计收费的说法中，正确的有（ABC ）。
A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能产生自身利益威胁 B.收费标准由法院或政府公共管理机构规定
C.收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关
D.收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果
6.注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有（BCD ）。 A.四年前曾在被审计单位担任统计员 B.持有被审计单位发行的公司债券 C.为被审计单位设计内部会计控制制度 D.其配偶在被审计单位担任董事
7下列情况中没有任何防范措施的有（AB ）。
A.审计项目组成员甲注册会计师在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票
B.审计项目组成员乙注册会计师的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票 C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益 D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票
8.如果A公司于2008年12月20日委托XYZ会计师事务所审计其2008年度财务报表，XYZ会计师事务所应当考虑（ABD ）因素是否会对独立性产生威胁。
A.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的经济利益 B.以前向A公司提供的各类服务
C. XYZ会计师事务所的专业胜任能力
D.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系
9.审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑威胁的重要程度时主要考虑（BCD ）。 A.该审计项目的收费
B.乙注册会计师与其近亲属关系的性质 C.该近亲属的职位
D.乙注册会计师在审计项目组中的角色
10.注册会计师在财务报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的问题，请代注册会计师作出正确的判断。
(1).注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（BD ）。 A.账簿中登记的存货均是真实存在的 B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映 D.存货的抵押已作揭示
(2).注册会计师在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（BCD ）。 A.预付款项 B.短期借款 C.应付账款 D.管理费用
11. 注册会计师在对财务报表进行审计时要针对被审计单位管理层的认定制定具体审计目标，请代注册会计师对以下管理层对财务报表认定的有关问题作出正确的判断。
(1).有关对财务报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ABCD ）。 A.“存在”认定主要与财务报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关 C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D.“计价和分摊”认定只与利润表组成要素有关
. (2).甲公司2008年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。这意味着甲公司的管理层没有告诉你（BCD ）。
A.存货的账面价值为2 000 000元 B.存货的处置不受任何限制
C.存在没有入账的属于甲公司的存货 D. 2008年度存货共发生了2 000 000元
(3).被审计单位将某项固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（BCD ）。 A.计价和分摊 B.完整性 C.发生以及权利和义务 D.分类和可理解性
(4).截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的（ABC ）认定相关。
6
A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类与可理解性
12.注册会计师在确定总体审计策略时，应当考虑审计范围、审计方向和报告目标、时间安排及所需沟通等主要事项，请根据相关审计准则的要求，对下列问题作出正确的专业判断。
(1).注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项包括（ABD ）。
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度 C.会计准则及会计制度的变化 D.信息技术对审计程序的影响
(2).注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括（ACD ）。 A.被审计单位的财务报告时间表 B.根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识
C.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式 D.项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排 (3).注册会计师在确定审计方向时，需要考虑重要性方面的影响，具体包括（ABCD ）。
A.为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通 B.识别重要的组成部分和账户余额 C.为计划目的确定重要性 D.在审计过程中重新考虑重要性
(4).按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法表述正确的有（ABD ）。 A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划 D.制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任
13.注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则，对以下问题作出正确的专业判断。
(1).注册会计师在对被审计单位重大错报风险进行评估时，对于下列情况中认为重大错报风险较高的情况有（ABCD ）。 A.复杂的会计核算 B.受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大
C.技术进步导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报 D.维持经营的流动资金匮乏
(2).经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应出具的审计报告类型为（BD ）。
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 (3).关于审计风险的下列说法中，正确的有（AC ）。
A.财务报表实际上存在重大错报漏报，审计人员发表了标准无保留意见的可能性
B.财务报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表标准无保留审计意见的可能性 C.注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性 D.审计人员确实遵守了审计准则，也提出了恰当的审计意见的可能性
(4).对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ABC ）。 A.可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B.可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少
14.审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有（BCD ）。 A.一种审计程序往往只能取得针对某一项认定的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 15.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑（ACD ）。
A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性 C.审计证据的来源 D.审计证据的可靠性 16.注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（BC ）。 A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性 C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整 17.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的有（ABCD ）。 A.欠款金额占全部应收账款的40％ B.欠款时间已达两年以上 C.持有被审计单位30％的股权 D.与被审计单位是同一董事长
18.在下列情况同时满足时，注册会计师可以采用消极式函证的有（ABCD ）。 A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误 D.没有理由相信被询证者不认真对待函证 19.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（ACD ）。 A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法
B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报 C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报
D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论 20.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（BC ）。
7
A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险 21.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（A、B、C、D） A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告 D.法律法规规定的其他业务 22.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、C、D） A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 23.下列属于外部书面证据的有（B、C、D）
A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对帐单 C.应收帐款函证回函 D.购货发票 24.出现下列情况时，可不进行符合性测试（A、B、C）
A.相关内控不存在 B.相关内控未有效运行 C.执行符合性测试不经济 D.拟依赖被审计单位的内部控制 25、审计人员评审内部控制的最终目的，在于确定被审计单位内部控制的（B、C） A.科学性 B.健全性 C.有效性 D.先进性
26、注册会计师在对财务报表进行审计时要针对被审计单位管理层的认定制定具体审计目标，其中截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的（ABC）认定相关。
A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类与可理解性
27. 注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的有（ABCD）。
A.欠款金额占全部应收账款的40％ B.欠款时间已达两年以上 C.持有被审计单位30％的股权 D.与被审计单位是同一董事长 28.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（A、B、C、D）
A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的 B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务 C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 29.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（A、B、D）
A.审计调整分录汇总表 B.审计报告书未定稿 C.企业营业执照复印件 D.控制测试时形成的工作底稿 30. .注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（BC）。
A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险 31.根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师可从事（ABC ）业务。
A.审查年度财务报表，并出具审计报告 B.审查企业合并、分立、清算事宜 C.担任常年会计顾问 D.代为催收欠款 32.下列各项业务中，属于注册会计师鉴证业务的有（ACD ）。
A.验资业务 B.代编财务报表 C.预测性财务信息审核 D.系统鉴证 33.下列关于会计师事务所应承担责任的表述中，错误的有（ACD ）。
A.无论何种组织形式的会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任 B.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任
C.有限责任合伙会计师事务所的合伙人应以各自的财产对债务承担连带责任 D.普通合伙会计师事务所中的合伙人应以其全部资产对其债务承担有限责任 34.《司法解释》中对于注册会计师侵权责任的法律构成要件，采纳“四要件说”，除了注册会计师的过失外，还应包括（ABC ）。
A.会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系 B.利害关系人遭受了损失 C.存在不实报告 D.被审计单位的经营失败 35. A注册会计师审计甲公司2008年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（ABC ）。
A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任 B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊 C.年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊 D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担 36.会计师事务所能够证明存在（ABCD ）情形，可不承担民事责任。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 B.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金
C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 D.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
37.注册会计师在执行财务报表审计业务时，必须遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，请根据该准则的规定，对以下问题作出正确的专业判断。
(1).下列各项中，属于鉴证业务要素的有（ABCD ）。
A.鉴证业务的三方关系 B.鉴证对象 C.标准 D.证据
(2).标准或鉴证对象不适当，注册会计师可能会出鉴证报告的类型有（BCD ）。
A.无保留结论的报告 B.保留结论的报告 C.无法提出结论的报告 D.否定结论的报告 (3).下列提法中，正确的有（BD ）。
A.对于已经承接的鉴证业务，不能变更为非鉴证业务
B.对于已经承接的合理保证鉴证业务，如果没有合理的理由不应变更为有限保证的鉴证业务 C.注册会计师应当识别出使用鉴证报告的所有组织和人员 D.合理保证提供的保证水平低于绝对保证
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