告费1000万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税及教育费附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）。计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。
3、要求：
①计算该企业2010年应纳企业所得税税额； ②填制企业所得税纳税申报表。 （二）实训资料二 基本业务：
河北长达公司是一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年度当年相关经营情况如下： ①外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
②销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；每辆小轿车成本10万元。
③将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本 10万；
④转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；
⑤发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元； ⑥发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
⑦向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；
⑧本期计提固定资产减值准备50万元 ⑨支付给客户的违约金10万；
⑩投资收益科目列支向居民企业投资收益56万元（被投资方税率25％），境外B国分回投资收益20万（被投资方税率20％）；
另外：已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。（注：适用消费税税率9％；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用抵免限额法计算）
3、要求：
①分别计算该企业2010年应缴纳的消费、增值税及营业税； ②计算该企业应纳所得税税额；
③进行企业所得税涉税业务的会计处理； ④填制企业所得税纳税申报表。
全税种缴纳实务与申报综合技能实训
位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000 万元，2010年发生以下业务：
（1）本年购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元，以银行存款付讫。
（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。本年购进及受赠原材料都由生产部门领用。
（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元，闲置车间本年应计提折旧40万元。
（4）本年实际发生的合理工资费用400万元，其中：生产工人工资260万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资36万元，销售人员工资84万元；实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。假定实际发生的工会经费、职工福利费及教育经费金额均按各部门职工工资所占比例计入相关科目。
（5）企业实际发放工资时，代扣个人所得税16.8万元。
（6）按规定本年提取固定资产折旧费335.02万元。其中：生产车间使用固定资产计提折旧50万元，销售部门计提折旧184.78万元，行政管理部门计提折旧100.24万元。
（7）本年用银行存款支付车间办公费、水电费等12.6万元，支付行政管理部门办公费、水电费等30万元。
（8）企业全年发生业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，还发生其他管理费用294万元。
（9）全年发生广告费用1 200万元，另外还生其他销售费用14万。
（10）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。
（11）本年生产的产品全部完工，并且全部实现销售，年初无在产品及库存产成品。 （12）本年销售显示器给某销售公司，开具普通发票，销售合同约定含税销售额8 190万元，款项收到并存入银行。
（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%） 要求：
（1）对上述业务进行会计核算；
（2）计算该企业2010年应缴纳的增值税；
（3）计算该企业2010年应缴纳的营业税并进行会计核算； （4）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加并进行会计核算； （5）计算该企业应缴纳的印花税并进行会计核算； （6）计算该企业2010年应缴纳的房产税并进行会计核算；
（7）计算该企业2010年度的应纳企业所得税。
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