交易性金融资产核算例题
【例1】某企业于2007年3月20日购入A公司股票10000股，每股价格5.2元，
支付相关费用300元；同时购入B公司股票15000股，每股价格6.10元，支付相关费用400元。 分析
股票A 股票B 成交价格 52000 91500 税费 300 400
借：交易性金融资产—股票A （成本） 52000
—股票B（成本） 91500
投资收益—股票 700 贷：银行存款 144200
【例2】承前例，如果上述A公司的股票中含有已宣告但尚未分派的现金股利0.2元/股，其他条件不变，购入A公司股票的投资成本应为：
成交价格 52000（10000×5.2） 税费 300 已宣告的现金股利 2000（10000×0.2）
借：交易性金融资产—股票A （成本） 50000
投资收益—股票 300 应收股利 2000 贷：银行存款 52300 【例3】某企业于2007年7月1日购入N公司同年1月1日发行面值50000元公司债券，期限3年，票面利率8%，到期一次还本付息。成交价格52000元，另付税费300元。（该债券不准备长期持有）
投资成本：成交价格 52000 税费 300 借：交易性金融资产—债券 （成本） 52000
投资收益—债券 300 贷：银行存款 52300
【承例1】如果企业于5月20日收到A公司发放的现金股利2000元，则会计处理如下： 借：银行存款 2000 贷：投资收益——股票A 2000
【承例2】假设5月15日收到A公司发放的现金股利2000元。 借：银行存款 2000 贷：应收股利 2000
【例4】 A公司于2007年3月5日以104 000元购买 1 000张面值为100元的Y公司的债券作为交易性金融资产，另付相关税费312元，该债券到期还本付 息。同年7月10日以每张108元的价格出售全部Y公 司的债券，另付324元的相关税费。 借：交易性金融资产——债券（成本 ） 104 000
投资收益 312 贷：银行存款 104 312 借：银行存款 107 676
贷：交易性金融资产——债券（成本 ） 104 000
投资收益 3 676
【例5】接上例4，若2007年6月30日该债券的公允价值为每张106元，2007年7月10日出售，其他条件不变。
① 购入
借：交易性金融资产—债券（成本 ） 104 000
投资收益—债券 312 贷：银行存款 104 312 ② 期末
借：交易性金融资产—债券（公允价值变动） 2 000 贷：公允价值变动损益 2 000 ③出售
借：银行存款 107 676
贷：交易性金融资产—债券（成本） 104 000
—债券（公允价值变动） 2 000
投资收益—债券 1 676 借：公允价值变动损益 2 000 贷：投资收益—债券 2 000
思考题：若条件改为2007年6月30日该债券的公允价值为每张102元，其他
条件不变，则又该如何处理？
【练习】2007年5月1日 购入面值100元，利率3%的债券，划分为交易性金融资产。取得时支付价款103元（含已宣告发放利息3元），另支付交易费用2元。
借：交易性金融资产——债券（成本） 100 应收利息 3 投资收益—债券 2 贷：银行存款 105 2007年7月5日，收到最初支付价款中所含利息。 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 2007年12月31日，债券公允价值为110。
借：交易性金融资产—债券（公允价值变动） 10 贷：公允价值变动损益 10
2008年4月5日，收到2007年利息。
借：银行存款 3 贷：投资收益 —债券 3
2008年6月30日，债券公允价值为107。 借：公允价值变动损益 3 贷：交易性金融资产—债券（公允价值变动） 3 2008年10月6日，将该债券处置，售价120元。 借：银行存款 120
公允价值变动损益 7
贷：交易性金融资产—债券（成本） 100
—债券（公允价值变动） 7
投资收益—债券 （120-100） 20
