【解析】
其中采购成本：
3月：50000×60%=30000（元） 4月：60000×60%=36000（元） 5月：70000×60%=42000（元） 6月：80000×60%=48000（元） （十）预计财务报表的编制 1.预计利润表的编制
注意编制依据：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 【例2-16】以前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20000元。编制W公司预计利润表如表2-13。
表2-13 W公司预计利润表
20××年度 单位：元 项目 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售及管理费用
1季度 500000 2000×146.5 =293000 207000 329420/4 =82355 2季度 625000 2500×146.5 =366250 258750 82355 3季度 750000 4季度 625000 全年 2500000 3000×146.5 2500×146.5 1465000 =395000 =366250 341050 82355 258750 82355 1035000 329420 33
财务费用 营业利润 减：所得税 净利润 20000 104645 50000 54645 20000 156395 50000 106395 20000 208145 50000 158145 20000 156395 89440 66955 80000 625580 239440 348610
2.预计资产负债表 注意编制依据：它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
【例2-17】根据W公司期初资产负债表及计划期各项预算中的有关资料进行调整，编制出2008年末的预算资产负债表如表2-14。
表2-14 W公司预计资产负债表
20××年12月31日 单位：元
资产 流动资产： 现金（2-12） 应收账款（2-4）625000×40%=25000 存货（2-6）860×20+（2-9）58600 流动资产合计 长期资产： 固定资产 减：累计折旧 固定资产净额 在建工程 无形资产 长期资产合计 资产总计
【提示】
（1）根据表2-4，应收账款=625000×40%=250000（元）；表2-6，应付账款=241520×60%=144912（元）。
（2）存货=材料期末余额+在产品期末余额+产成品期末余额，本题没有提示在产品数据。 （3）本题没有给出年初数据所以有些数据（如长期资产的各项目）如何填不好确定。 【例题20·单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ）。（2011年）
A.生产预算 B.材料采购预算 C.销售费用预算 D.单位产品成本预算 【答案】C
【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。
金额 56000 250000 75800 381800 800000 200000 600000 240000 184200 1024200 1406000 负债及权益 流动负债： 短期借款 应付账款（2-6） 241520×60%=144912 应付税金 预提费用 流动负债合计 长期负债 股东权益： 股本 资本公积 留存收益 权益合计 负债及权益总计 金额 20000 144912 10000 24198 199110 500000 100000 486890 1086890 1406000
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第四节 预算的执行与考核
【本节主要考点】
【考点】预算的执行、预算的调整、预算的分析与考核 预算的执行 企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求： （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略； （2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； （3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。 预算的调整 预算的 分析与考核 【例题21·判断题】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、正常的、
符合常规的关键性差异方面（ ）。
【答案】×
【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
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本章总结
预算的特征与作用
预算的分类与预算体系 预算工作的组织
预算编制方法 2.预算的编制方法与程序
固定预算与弹性预算编制方法 增量预算与零基预算编制方法 定期预算与滚动预算编制方法
1.预算管理概述 本章主要内容预算编制程序
企业年度预算目标与目标利润预算
销售预算、生产预算、材料采购预算
3.预算编制 业务预算 直接人工预算、制造费用预算
分预算
单位生产成本预算、销售及管理费用预算 主要预算的编制 专门决策预算
现金预算、预计利润表
业务预算 预计资产负债表
预算的执行 预算的调整 4.预算的执行与考核
预算的分析与考核
（本章完）
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