《内部控制》教案 2.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败
3.发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展 二、发展战略的制定
（一）建立和健全发展战略制定机构 （二）分析评价影响发展战略的因素 1．影响企业发展战略的因素 2．外部环境的分析 3．内部资源的分析 （三）科学制定发展战略
发展战略可以分为发展目标和战略规划两个层次 1．制定发展目标
（1）发展目标应当突出主业。
（2）发展目标不能过于激进，不能盲目追逐市场热点，不能脱离 企业实际。 （3）发展目标不能过于保守，否则会丧失发展机遇和动力。 （4）发展目标应当组织多方面的专家和有关人员进行研究论证。 2．编制战略规划
3．严格审议和批准发展战略 三、发展战略的实施
第四节 人力资源
一、人力资源制度概述 （一）人力资源的定义
根据《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》的定义，人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和一般员工，其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和。
（二）人力资源的组成 1．高管人员 2．专业技术人员 3．一般员工
（三）人力资源管理的主要风险
人力资源管理一般包括引进、开发、使用和退出四个方面 二、人力资源控制制度设计
（一）高管人员引进和开发控制制度设计 （二）高管人员的使用与退出制度设计 （三）技术人员引进和开发控制制度设计 （四）技术人员的使用与退出制度设计 （五）一般员工引进和开发控制制度设计 （六）一般员工的使用与退出制度设计
9 《内部控制》教案 第四章 风险评估
本章学习目的与要求：
本章对目标设定、风险识别、风险分析以及风险应对进行了较为详细的阐述。
通过本章的学习，从战略目标和业务层面目标的设定进一步理解目标设定的含义，熟悉战略目标设定的原则、步骤和方法，掌握战略目标的分解；了解风险识别的概念和内容，理解风险识别的过程以及掌握风险识别的方法；在了解风险分析的概念和内容的基础之上，理解风险分析的核心内容，掌握定量分析法和定性分析法；理解风险应对的概念，掌握风险规避、风险降低、风险分担、风险承受四种风险应对策略。
第一节 目标设定
一 、目标设定的含义
目标设定是企业在识别和分析实现目标的风险并采取行动来管理风险之前，采取恰当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合企业的发展使命，并且与企业的风险承受能力相一致。
目标设定是企业风险评估的起点，是风险识别、风险分析和风险应对的前提。
二、 战略目标的设定 （一）战略目标的内容 （二）战略目标的分解
战略目标可以进行纵向分解和横向分解，还可以运用平衡计分卡法进行分解。 （三）战略目标设定的原则
S（Specific）代表具体，不能笼统；
M（Measurable）代表可计量，可以量化并可被验证； A（Attainable）代表可行，可以达到；
R（Relevant）代表相关性，实实在在，可以证明和观察； T（Time-based）代表时限，具有明确的截止期限。 （四）战略目标设定的步骤 1.明确企业发展目标 2.制定实现目标的战略计划 3.编制年度计划 4.企业编制年度预算
10 《内部控制》教案 （五）战略目标设定的方法 时间序列分析法 相关分析法 盈亏平衡分析法 决策矩阵法、决策树法 三、设定业务层面目标
第二节 风险识别
一、风险识别的概念和内容 （一）风险识别的概念
风险识别是对企业面临的各种潜在事项进行确认。 （二）风险识别的内容
风险识别主要内容包括两方面：一是感知风险事项，二是分析风险事项。 二、风险识别的过程 （一）发现或者调查风险因素 自然环境 社会经济因素 政治及法制因素 营运环境
（二）减少风险因素增加的条件 （三）预见危险或者风险 （四）重视风险暴露 三、风险识别的方法 （一）财务报表分析法 （1）趋势分析法 （2）比率分析法 （3）因素分析法 （4）杜邦分析法 （二）流程图分析法 （三）事件树分析法 （四）现场调查法
11 《内部控制》教案 （五）保单对照法
第三节 风险分析
一、风险分析的定义和内容 （一）风险分析的概念
风险分析是结合企业特定条件在风险识别的基础上，运用定量或定性方法进一步分析风险发生的可能性和对企业目标实现的影响程度，并对风险的状况进行综合评价，为制定风险管理策略与选择应对方案提供依据。
（二）风险分析的内容 （1）风险发生的可能性分析
可能性分析是指假定企业不采取任何措施去影响经营管理过程，将会发生风险的概率。它通常是通过实际情况的收集和利用专业判断来完成。
（2）风险产生的影响程度分析
影响程度分析主要是指对目标现实的负面影响程度分析. 二、 风险分析的方法 （一）定性分析的方法
定性分析方法是目前风险分析中采用比较多的方法，它具有很强的主观性，往往需要凭借分析者的经验和直觉，或者世界的标准和惯例，对风险因素的大小或高低程度进行定性描述.
（二）定量分析的方法
定量分析法，就是对构成风险的各个要素和潜在损失的水平赋予数值或货币计量的金额，从而量化风险分析的结果。
比较常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、VaR、压力测试等。
第四节 风险应对
一、风险应对的概念
风险应对是指在风险分析的基础上，针对企业所存在的风险因素，根据风险分析的原则和标准，运用现代科学技术知识和风险管理方面的理论与方法，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施，来达到降低风险目的的过程。
二、风险应对策略
风险规避 完全放弃 中途放弃 改变条件 风险降低 损失预防 损失抑制 三、选择风险应对策略
风险转移 保险转移 财务型非保险转移 控制型非保险转移 风险承受 接受 计划 12
