山东经贸职业学院
课 题：
毕 业 设 计（论 文）
我国注册会计师审计风险及其防范
研究
专业年级 会级电算化07级 学生学号___2007332910 _____ 学生姓名 李华 指导教师 宋治礼 评 阅 人
二○一○年五月
中国 潍坊
内 容 摘 要
审计环境的影响主要来自三个方面：法律环境、社会环境和审计职业界自身。按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证企业的财务报表公平对待有关各方，不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。在国外，审计人员由于表示了错误的审计意见而引起诉讼的案件日益增多，而且随着法庭的判决，审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势，审计人员的风险意识也不断加强。从习惯法到成文法，从“克雷格对安荣事件”，到“巴罗〃韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对杜罗斯公司案”，再到近年来的“巴〃克里斯事件”和“韦斯特克事件”，无一不昭示了这一趋势[3].在我国，《刑法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规都规定了CPA所应承担的行政及刑事的法律责任。近年来的“原野”、“中水”、“忠诚”、“石油大明”、“琼民源”和“东锅”等事件都是这些法律产生效果的产物。
建立风险保障机制CPA即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准，恪尽职守，但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼。因此，通过提取风险基金、购买责任保险，尽管不能免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。总之，随着市场经济的发展，CPA事业要取得发展权，事务所要争得生存权，就必须谨慎地对待审计风险，认真及时地加以防范
关键词：审计 注册会计师 风险 会计报表
目 录
中文摘要?????????????????????????I 引言??????????????????????????II
第1章 我国注册会计师审计风险现状及成因分析
1.1我国注册会计师审计风险的现状????????????????2 1.1.1我国注册会计师审计风险的防范现状概述??????????2 1.1.2我国注册会计师审计风险问题分析?????????????3 1.2审计风险的成因分析?????????????????????6 1.2.1审计风险形成的客观原因?????????????????6 1.2.2审计风险形成的主观原因?????????????????7 1.2.3审计方法本身的原因???????????????????8
第2章 我国注册会计师审计风险防范对策
2.1加强审计风险的宏观对策??????????????????9 2.2加强审计风险的微观控制??????????????????10
引 言
1980年12月23日，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师审计业务的正式恢复，自此我国注册会计师制度的恢复和重建工作大体上经过了1980年至1986年的起步、1986年至1988年的创业和1988年至今的稳定发展三个不同时期。在二十几年间，中国会计职业得到了迅速发展，在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。 世纪之初，安然轰然倒塌，连带着安达信的一齐毁灭，震惊了世界，也引起了人们对注册会计师审计风险的关注。四年的时间已悄然逝去，社会和经济环境都有了很大的变化；当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反，“欧版安然”意大利帕马拉特案件又浮出水面，国际审计准则对审计风险模型有了新的修订，我国出台了新的法律法规对注册会计师的行为进行规范。在不断变化的环境下，注册会计师所面临的审计风险和几年前的也有了很大不同。因此，立足现在，探析审计风险的定义，结合国情，分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面原因，借鉴国外，提出具有针对性的防范和控制措施，对于我国注册会计师在执业过程中防范和控制审计风险，是具有一的现实意义。
目前我国注册会计师审计风险的形成因素是多方面的，审计风险的形成既客观地存在于审计关系内部，又与现实的社会经济环境有着密切的联系。降低审计风险，不但需要注册会计师自身强化风险意识，提高执业水平，同时也需要社会为其创造一个良好的执业环境，不能只要求注册会计师保持绝对的独立性，而没有相应的社会和法制环境。审计风险的规避和防范需要全社会的关注、理解与支持，多管齐下，综合治理方能出成效，所以本文从宏观和微观两个方面提出了防范注册会计师审计风险的措施。
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