合同、合约、承诺、审批手续等资料的遗失、企业会计人员的更换，这些情况可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，或是能全部收回的只能部分收回，不能收回的部分也因各项资料不全，而不能通过法律手段收回，最终使得企业遭受巨大的资产损失。
2、应收账款管理出现问题的原因
（1）、赊销现象严重。企业生产经营活动的最终目的是最大限度的实现收益，而收益的实现是建立在销售收入的基础之上的，如何扩大销售收入就成了企业的头等大事。随着市场竞争的日趋激烈，企业为了在市场中占有一席之地，提高产品的销量，提升企业商品的市场占有率，赊销方式就应运而生。但企业为了片面扩大销售，在进行赊销前未对购货或接受劳务的企业进行信用调查，对应收账款风险也未做出正确评估，就盲目地采用赊销或签单定期结算的方式去争夺市场，造成了应收账款有增无减，居高不下。其实造成这一问题的主要原因就是在我国市场经济的条件下存在着激烈的市场竞争和商业竞争，这些竞争机制的作用迫使各大企业采取各种手段扩大销售，对外赊销就是扩大销售的手段之一。但由于许多企业没有加强对应收账款的管理，而导致企业自身的资金紧张。
（2）、企业的信用状况不乐观。随着赊销政策的应运而生，各大企业的信用状况也随之成为了赊销的重要条件之一。在我国由于信用体系不健全、信用制度不完善，各大企业的信用习惯尚未形成，信用意识淡薄，形成“拖欠”、“赖账”等现象，使得应收账款的管理更是难上加难，让企业在应收账款这一块面临着巨大的挑战。
（3）、企业的管理措施不当，财务监督乏力。一方面，财务从属业务经营的状况制约着财务管理职能的发挥。而对客户是否采用赊销方式，提供何种信用政策往往由销售部门决定，财务部门往往不参与或发表意见，两部门缺乏交流，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款的居高不下，账龄老化。另一方面，许多企业的财务部门没有对应收账款进行详尽的辅助管理，在期末资产负债表中对应收账款只是进行简单的分析。更有甚者，根本不对应收账款进行分析，而只是进行普通的核算。在平时也没有专人对应收账款进行对账、账龄和成本分析，只是简单记录款项是否收回和未收回的金额。如果企业能在约定日期内将应收账款收回还好，但如果一旦不能及时收回账款，应收账款所隐藏的问题将呈现出现，困扰企业。其次，由于企业之间的交易都存在着一定的时间差异，以及票据的传递、记载都可能发生差错，如果企业未能及时定期对账，随着时间的推移，双方的权利和义务将变得不明确，一旦应收账款无法收回时，企业也
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无法更好的利用法律手段来保护自身的利益。
（4）、管理制度不完善，奖惩制度存在误区与漏洞。为了调动员工的工作热情，很多企业将员工的业绩与工资挂钩，认为只要给员工奖励或是惩罚就可以提高员工的热情或是抑制员工销售不达指标的情况发生，这样就可以维持良好的销售状态。但员工在面对这残酷的社会竞争压力时，为了完成业绩保住工作维持较理想的工资状态，销售人员经常私下与购货企业谈条件、销售折扣及相关回扣，即所谓的“互利”，进行大量的赊销。虽然自己的业绩销售量上去了，工资也维持了理想的状态，可也导致了企业应收账款的增加，这并没有向预期那样有好的销售景况。这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有着很大关系的。再者，企业总是会制定各种各样的销售指标和计划，但由于过分的追求销售指标而忽略了内部的相关制度，给企业正常运营造成压力。
三、企业应收账款的日常管理及建议
1、做好客户资信调查
企业在进行赊销前，应对赊销的客户进行资信调查，以此来确定交易的方式、付款期限和相应的保障措施。
通常，评价客户的资信状况主要是利用“5C”系统进行评估和分析的。“5C”系统是指：品行、能力、资本、担保和条件等5个方面。品行是指客户的信誉，即客户履行其偿债义务的可能性。该因素在信用评估中最重要，因为每一笔赊销交易中都隐含着客户对企业的付款承诺。能力指客户的偿债能力，对客户偿债能力的判断，主要取决与其流动资产的数量、质量以及与流动负债的结构关系。客户以往的偿债记录、经营手段以及客户经营企业所做的实地考察可以作为补充。资本是指客户的一般财务状况，它通常是通过对客户的负债比率、产权比率以及获得利息倍数比率等财务比率的分析来判断的。抵押品是指客户为了获得企业的商业信用而提供给企业作为抵押用的资产。企业在不了解客户信用品质和底细的情况下，只要客户提供了足够的抵押品，就可以向客户提供商业信用，一旦企业无法收回对方赊欠的款项时，企业就可以变卖其抵押品加以弥补损失。条件是指一般经济发展趋势或某些地区的经济发展对企业偿债能力可能产生的影响。这五个方面的信息，可以通过与客户交往的经验来获得，也可以从相关信用服务机构获得。其中主要的来源有：顾客的财务报表（应注意报表的真实性）、银行证明、信用评估机构的报告、与客户交易的记录、其他一般信息等。
2、加强应收账款的日常管理工作
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（1）、企业应设置应收账款明细分类账，分别记录管理与客户的往来情况，管理好各客户的资料，票据等。将全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每一位客户的赊销情况；在赊销业务的全过程应分工执掌，如登账、向客户寄账单和收账都应分别派人负责，然后定期将明细账与总账核对。
（2）、企业应该根据权责发生制和谨慎性原则的要求，实行严格的坏账核销制度。企业须对坏账发生的可能性进行估计，并计提相应的坏账准备，当坏账发生时，企业应当确认为坏账损失。但对于应确认的坏账，并不意味着企业就放弃了其账款的追索权，一旦客户具备了偿债能力，企业就应积极追偿。
（3）、加强应收账款的日常管理工作采取的主要措施有：应收账款的追踪分析、账龄分析、收现保证率分析、坏账准备金制度。这样采取有力的措施，尽量按期收回款项，使企业减少损失。企业应做好基础记录，追踪记录分析检查客户是否突破信用额度，掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减变动，考察客户的拒付状况，编制账龄分析表，对应收账款进行及时的监督，及时采取相应的措施。
3、制定应收账款的信用政策
应收账款是企业的一项资金投资，是为了扩大销售、增强竞争力和盈利而进行的投资，企业应按照成本效益原则，在应收账款信用政策所产生的收益、成本之间作出权衡，只有当所增加的收益远远超过运用这些政策所增加的成本时，才能实施相应的信用政策，提高应收账款的安全性，将企业的损失降到最低，减少企业的财务风险，充分发挥应收账款的功能。
信用政策即为应收账款政策，是指企业基于对客户资信情况的认定而给客户赊销方面的优惠。应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，故制定合理的信用政策，是企业应收账款的重点。企业制定信用政策是为了加强应收账款的管理，是当企业不能收回账款时，避免企业的损失、提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。
（1）、信用标准。信用标准是指企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。如果客户达不到企业的信用标准，便不能享受企业提供的商业信用。信用标准通常采用坏账损失率作为判别标准。若企业信用标准制定得比较严格，相应的会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这样却不利于扩大销售，甚至会影响企业的市场竞争能力；反之，如果企业信用政策制定得比较宽松，虽然会增加企业的销售，但
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坏账损失和应收账款的机会成本也会相应的增加。因此，企业在设定某一客户的信用标准时，应首先对客户的资信进行调查和分析。通常信用标准的确定有：定性分析，①同行情况。②自身承担违约风险的能力。③客户的资信程度。定量分析，①确定信用等级评价。②用客户的资料计算出各自的等级，并进行比较。③将计算的客户等级进行排序。
（2）、信用条件。信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件。包括信用期间、折扣期间和现金折扣。
信用期间是指企业允许客户的赊销时间。企业适当延长信用期间，对扩大销售具有刺激作用，可能为企业带来较高的收益。但同时平均收账期也延长了，可能导致企业的资金被应收账款较长时间地占用，从而影响企业的资金周转率和利用率，丧失了再投资获益的机会，企业的坏账损失风险也会随之加大。
现金折扣是企业对客户在商品价格上所作的扣减，给客户提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期。另外，现金折扣也能招揽客户前来购货，借以扩大销售。但企业采用何种现金折扣、是否采用现金折扣，应与信用期间的安排结合，以权衡利弊。
（3）、收账政策。收账政策是指信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。企业在制定收账政策时，应将它带来的收益与增加的成本进行比较分析，注重成本效益原则。采取合理的收账政策，确定合理的收账程序，一般按下列收账程序进行催收：电话催收、信函催收、人员拜访、收款机构，当采取以上手段无法收回款项时，企业应准确地使用法律武器来维护自身的利益。企业的收账政策还包括确定合理的讨债方法。当客户确实遇到困难时，企业可以凭自己的能力适当的帮助客户度过难关，以便收回账款，又可建立良好的合作关系。如果客户已到达破产的情况时，则应向法院起诉，以在破产清算时得到相应的清偿。
2011年7月标普首次取消了全球认为资金最安全的美国所保持70年之久的评级，给全球带来恐慌，怕美国货币的降级会引起第二次全球性的金融危机。中国作为美国最大的债权国，处于全球经济一体化浪潮的中国企业也不能独善其身，原材料和劳动力成本上升，人民币升值，出口退税率下调，银根紧缩。在这个竞争激烈的市场体制下，种种困难考验着企业的财务抗风险能力，企业必须正视现今面临的情况，对企业因扩大销售而形成的赊销业务，企业应当时时监控、分析，避免企业损失。对因赊销业务形成的各项应收账款要进行合理的管理，提高对应收账款的风险意识，指定合理的应收账款管理制度，避免因应收账款不能收回而影响企业的利益，让企业占有自己的市场，在动荡
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