四川省会计专业技术资格考试
授 课 讲 稿
授课班级: 在校班 社会班
课程名称: 初 级 会 计 实 务
授课教师: 昌 中 华
授课学期: 2011年学期上半年
日期：2010年12月03日
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第一章 资 产
第一节 资产的概述
一、资产的概念
资产是企业过去的交易事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源，预期会给企业带来经济利益。 二、资产的种类
1、按是否有实物形态，分为：有形资产 和 无形资产 2、按来源不同，分为：自有资产 和 租入资产 3、按流动性不同分为：
（1）流动资产（货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货） （2）非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产）
第二节 货币资金
一、货币资金的概念：
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币状态的资产，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 二、库存现金
1、库存现金的概念：
库存现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员经管的货币 2、现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科教、文体等方面的奖金 （4）支付给个人的各种劳保、福利等费用 （5）向个人收购农产品或其他物质的收购款项 （6）出差人员必须携带的差旅费 （7）结算金额在1000元以下的零星支出 （8）中国人民银行确定的其他现金支付款项 3、现金的限额：
单位的库存现金一般按3—5天的日常零星开支存储；边远山区和交通不便的单位可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支
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4、现金收支规定：
（1）单位现金收入应当天送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；
（2）单位可以从库存现金中支付现金或从银行提取现金支付，但不得坐支现金；如因特殊情况需要坐
支现金的，应事先将坐支范围及坐支限额向有关部门报批；
（3）单位从银行提取现金时，应如实填写用途，由财务机构负责人签章，经开户银行批准后予以付款 （4）因特殊情况（抢险救灾、交通不便等）需要支取现金的，由单位提出书面申请，由财务机构负责
人签章，经开户银行批准后予以付款；
（5）单位不得“白条顶库”、“公款私存”、“设置小金库”。
5、现金的账务处理：
（1）单位应当设置“库存现金”科目，借方登记增加、贷方登记减少、余额在借方，表示实际持有的
现金金额；单位内部各部门周转使用的备用金，可设“备用金”科目核算；
（2）库存现金由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记，每日结出发生额合计及余额； （3）现金一般采用实地盘点法清查，如发生溢余或短缺（长短款），在没有查明原因之前用“待处理
财产损益”科目核算；查明原因后转入相关账户：
例1-1：甲公司2009年11月20日对现金进行清查，盘盈现金2000元，11月25日，查明溢余现金
中1500元属少付差旅人员差旅费，另500元无法查明。
① 11月20日在没有查明原因之前做会计分录：
借：库存现金 2000
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
② 11月25日查明原因后作会计分录：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
贷：其他应付款——某差旅人员 1500
营业外收入——现金溢余 500
注：现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，
计入“营业外收入”
例1-2：甲公司2009年12月20日对现金进行清查，盘亏现金1000元，11月25日，查明短缺现金
中800元属出纳人员丢失责任，另200元无法查明。
① 12月20日在没有查明原因之前做会计分录：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1000
贷：库存现金 1000
② 12月25日查明原因后作会计分录：
借：其他应收款——某出纳人员 800
管理费用——现金短缺损失 200
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1000
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注：现金短缺，属于责任人或保险公司赔偿的，计入“其他应收款”；属于无法查明原因的，
计入“管理费用”
三、 银行存款
1、银行存款的概念：
银行存款是指企业存放在银行或金融机构的货币资金
2、银行存款的账务处理
（1）单位应当设置“银行存款”科目，借方登记增加、贷方登记减少、余额在借方；
（2）银行存款由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记，每日结出发生额合计及余额 3、银行存款的核对：
（1）“银行存款日记账”与“银行对账单”每月至少核对一次；
（2）通过开户银行转来的“对账单”与“银行存款日记账”进行核对，查明银行存款的实有数。
①“对账单”与“银行存款日记账”余额不符的情况： A、 记账错误
B、“未达账”（是指企业与银行之间一方已经收付款入账而另一方未收付款入账）
② 编制《银行存款余额调节表》，检查是否是记账错误，但《银行存款余额调节表》不能作为原
始凭证调账或记账得依据。
③ 出现未达账的四种情况：
A、企业已收款入账，银行未收款入账 B、企业已付款入账，银行未付款入账 C、银行已收款入账，企业未收款入账 D、银行已付款入账，企业未付款入账 例1-3：广东宏大公司2009年6月30日，接到银行转来“对账单”的存款余额为133500元，
企业“银行存款日记账”的余额为130500元。经检查，发现下列几笔“未达账”： ① 6月21日，企业销售产品收到转账支票一张22500元，已送存银行，但银行未入账；
② 6月28日，企业购买材料签发支票一张9000元，而持票人尚未到银行取款；
③ 6月29日，银行代企业收取货款18000元，银行已入账，而企业尚未接到收款通知； ④ 6月30日，银行代企业支付水电费1500元，企业未接到付款通知单。 银行存款余额调节
企业名称：广东宏大公司 2009 年 6 月 30 日 单位：元至角分
项 目（企业） 银行存款日记账余额
金 额 130500 4
项 目（银行） 银行对账单余额 金 额 133500
